资产负债表债务法下所得税核算的原理解析

所得税会计来源于会计收益与应税所得的差异,所得税的核算涉及当期所得税和递延所得税的确认与计量,因此,理解会计——税收差异的分类及其本质,正确确认与计量当期所得税和递延所得税是正确核算所得税的关键。鉴于所得税会计准则的重要性,所得税核算的复杂性,基于资产负债观理念对会计——税收差异进行深入分析和探究,在资产负债表债务法下对当期所得税、递延所得税以及所得税费用的确认与计量进行深入剖析,并重新对所得税费用进行计算推导,以期对相关财税人员理解和掌握所得税的核算问题有所裨益。     

关于建立所得税会计的探讨

所得税会计是一门以所得税法令、规定为准绳,会计技术为工具,归集企业各项交易活动的合法凭证,加以记录、整理、分类、汇总,在年度终了加以结算、编报、完纳企业所得税的专门会计。在多数西方国家,均有所得税会计准则,所得税会计已成为一门独立于企业财务会计之外的专门会计。国际会计准则委员会为协调各国的所得税会计处理也曾颁布了《国际会计准则12—所得税会计》,而在我国,所得税会计尚水成为一门独立的专业会计。本文以我国建立所得税会计的问题提出个人浅见。     

试述所得税会计发展中存在的问题及进一步完善的措施

所得税会计是研究处理会计所得和纳税所得差异的会计理论和方法.随着我国94年1月1日起新税制的施行,会计所得和纳税所得的差异得到承认,标志着我国所得税会计的产生,使会计所得和纳税所得成为两个独立的经济范畴.从目前的状况看,所得税会计的建立,改变了以往用企业财务会计制度代替应纳税所得额确定的办法,实现了以税法来确定应纳税所得额.但是,由于我国所得税会计的理论研究和制度建设相对落后,还没有制订出适合我国国情的《所得税会计准则》,而且在现行的《企业所得税暂行条例》中缺少一套完整的规范的计税标准,使得应纳税所得额的确定还没有完全脱离企业财务会计制度,在对会计所得的调整、应纳税所得额的计算方法和所得税会计处理方法的运用中存在着亟待解决的问题,本文对此试作探讨.     

会计核算中差错、差异的认识及处理

分析会计核算实务中的差错及差异问题。会计差错与差异产生的原因及关系 ;统一会计制度与税法的主要差异 ,包括基本原则差异及具体差异 ;处理会计差错及差异的原则 ;处理会计差错及差异的具体方法 ,包括处理会计差错的具体方法及适用条件、处理差异的具体方法及账户设置。     

网络会计--会计领域的新支

随着互联网技术的日益成熟和广泛应用,电子商务等网际业务迅速发展,给现行企业的经济业务内容带来了一系列的变化.网络会计正是适应这种环境要求,满足电子商务需要,为互联网企业服务的新的会计范畴.它的出现是对现行会计体系的补充和完善,它与现行会计理论、会计实务存在着联系和差异,其作用体现在空间性、实时性和效益性三方面.     

新准则下企业所得税会计

财政部新颁布的《企业会计准则第18号-所得税》(以下简称"新准则")摒弃了过去的处理方法,在差异分类、核算方法、亏损处理等方面有了重大突破,逐步与国际会计准则接轨。新准则主要在所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范,与旧准则相比,会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,从而使新准则中计税差异、会计处理方法等发生了变化。     

谈会计利润与纳税所得之差额

财政部于1994年6月29日颁发了（企业所得税会计处理的暂行规定）,这标志着所得税会计在我国由理论探索走向全面实施。本文拟就会计利润与纳税所得的差额谈一点自己的学习体会。 一、会计利润与纳税所得的含义 会计利润是计算所得税前的利润（亏损）的简称,它是依据会计准则确认的收入和费用,按照配比原则计算确定。该指标基本上表达了企业在一定时期内所实现的经营成果。 纳税所得是应纳税所得额的简称,它是根据税法规定确认的计税总收入与准予抵扣的成本、费用、损失计算确定的,是计算企业应交所得税的依据。在我国,纳税所得通常以财务会计核算确定的会计利润（亏损）总额为基础,依据税法规定调整计算。即纳税所得一会计利润十纳税调整数。     

增值税、企业所得税视同销售行为处理规定的差异分析

税务实践的发展呼吁着理论的变革和创新,这种变革与创新又可以更好的服务于税务实践;对于增值税和企业所得税在视同销售方面存在的诸多差异性规定,我们应进行辩证分析,一方面继续保留其合理差异,同时在坚持税收基本原则的基础上对部分差异进行协调,以使税收理论更加完善,同时减少不同税种业务上的差异、降低纳税义务人的核算成本.     

试论差异教学的教学原则

要实施差异教学应遵循差异性原则、主体性原则、公平性原则、合作性原则及成功性原则等。当前差异教学中还存在许多不足之处,因此必须形成差异教学的系统理论,在差异教学的原则指导下,推进差异教学的有效实施。     

所得税会计探讨

由于会计与税收对损益计算或纳税所得计算的目的不同,对各会计要素的确认和计量方法也有所不同,因此对同一企业在同一会计期间经营成果的计算结果存在着永久性差异和时间性差异。一般可采取应付税款法和纳税影响会计法这两种办法来处理。     

论会计与税收在资产计价方面的差异

随着会计制度的不断变革，会计核算的历史成本原则受到了冲击，越来越多的经济业务在会计核算中被要求通过修正的历史成本原则来反映。本文主要分析了目前由资产重估引起计量变化而产生的在会计核算和计税基础上的差别及对这种差别的会计处理。     

关于固定资产融资租赁会计处理的探讨

融资租赁作为一种企业融资手段，已逐渐为我国企业所认识与接受，但对固定资产融资租赁这一特殊经济行为的会计处理，仍是我们值得研究和探讨的问题。我国的《企业会计准则》对固定资产融资租赁会计处理的规定，虽然促进了融资租赁经济业务会计处理的规范化，但尚不能满足会计对这一经济业务进行全面反映与监督的要求。本文从会计的基本原则出发，论述了固定资产融资租赁的会计处理要求，并在此基础上提出了能全面反映与监督融资租赁经济业务的会计核算程序，进而通过实例深入阐述根据这一会计程序的具体会计处理方法。     

新旧资产减值会计规范主要差异之比较

本文主要从减值准备的计提范围、核算使用的会计科目、减值损失确认后能否转回、"资产"含义的界定、会计计量属性、减值测试规定几方面对新旧资产减值会计规范进行了比较,以便于更好的学习和理解新资产减值会计规范.     

新《企业会计准则——所得税》变化探析

新的<企业会计准则——所得税>与国际准则日臻趋同,较旧有准则发生了较大变化,主要表现在:(1)明确所得税核算应采用资产负债表债务法;(2)引入了计税基础概念;(3)新所得税准则更符合现代会计理论和原则;(4)明晰了对本期亏损的递延所得税资产确认.     

中加会计文化差异初探

本文对中加两国会计报告的目标和会计准则、会计惯例所遵循的原则和价值观进行了比较,分析了两国会计文化的重要差异,并对两国会计文化的协调和发展趋势提出了自己的看法。     

论交通运输业会计的特殊性

通过分析交通运输业生产经营与资金运动的特点,论述了交通运输业会计的一些特殊性,包括资金构成、成本费用构成、营运收入与营运成本匹配、成本计算和业务款项的特殊性。只有充分认识到这些特殊性,才能使反映交通运输业特殊会计问题的有关会计核算办法的制定更具科学性、严密性与可操作性。     

成本法下税收与会计的差异及纳税筹划

由于成本法下税法与会计制度在有关长期股权投资业务的涉税核算规定上存在着较大差异,使企业财务核算和纳税申报变得极为复杂,但同时又给企业的纳税筹划提供了不少的空间。企业应避免财务核算和纳税的错误,同时简化核算工作,并在政策允许的范围内开展纳税筹划,以增大企业的财富。     

基于市价交易观的利得损失定义

我国会计准则中的利得与损失并非独立的要素,其原因既在于对概念本质属性认识的模糊,更在于会计要素界定模式的缺陷。根据利得损失不同项目及其与收入费用的差异,要素概念有不同的划分标准,而现行要素界定模式难以解决其定义缺陷。从会计报表目标出发,可基于"市价交易观"建立会计要素界定模式,进而可得出要素定义:利得是指会计主体无对价的经济权利增加或经济责任减少的确定性实现,损失是指会计主体无对价的经济责任增加或者经济权利减少的确定性实现。     

企业内部会计稽核工作探析

会计人员对将要处理的会计业务进行审核是会计工作多级复合制中第一级复核,由于会计业务的特殊性以及会计人员业务水平的参差不齐,很难保证会计资料的真实、完整。因此,在企业会计机构内部建立独立稽核制可以在很大程度上起到查错、防弊作用,从而在一定程度上保证会计资料的合法性和公允性。     

《企业会计准则》对交易性金融资产账务处理规定的问题探析

《企业会计准则》没有明确规定金融资产分类的期限标准,交易性金融资产公允价值变动产生的损益计入利润表,导致跨年度持有的交易性金融资产的财务信息误导公众.明确规定金融资产分类的期限标准,交易性金融资产公允价值变动产生的损益计入所有者权益账户,这有助于提高交易性金融资产财务信息的可靠性.