合并财务报表中内部交易涉及所得税的调整

编制合并财务报表中涉及企业集团内部交易情况下,资产账面价值或计税基础的改变而产生递延所得税和所得税费用的调整.     

试论所得税会计

所得税会计的目的,是通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异,将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在此基础上确定所得税费用。     

执行新所得税准则对企业财务状况影响分析

我国新发布的所得税会计准则一个突出的变化是,强调采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债。更公允的反映资产和负债未来为企业带来的实际现金流量,更科学更合理,更适合我国国情。     

关于递延所得税资产确认问题的思考

2006年财政部颁布新《会计准则》,所得税会计开始使用资产负债表债务法确认每期的所得税费用。面对账面价值与计税基础的众多差异,在确认和计量递延所得税资产时,需要企业大量的主观判断,存在企业管理层使用会计准则错误和利用判断递延所得税资产实现可能性的机会进行利润操纵等问题。针对新所得税会计准则在我国施行以来出现的问题与产生原因,笔者结合我国实际提供相应的解决对策,以期为今后会计实践提供一些参考。     

试论资产负债观与收入费用观的差异比较

财政部新发布的所得税会计准则与以前的《企业会计制度》相比在会计核算、计税差异等方面有较大变化。文章从出发点、核算范围、差异的产生、核算程序、信息披露等角度对所得税会计的资产负债观与收入费用观进行了比较分析。     

融资性质分期付款购入固定资产业务的会计处理——基于生产性企业

在生产性企业以融资性质的分期付款方式购进固定资产时,需要确认固定资产入账价值的初始确认、增值税的处理、分期付款的账务处理进行分析;以表格形式处理账面价值与计税基础之间的差异,可直观反映分期付款期间企业所得税的计算,是解决所得税会计难点的一种方法。     

试探新所得税会计准则

新所得税会计准则引入计税基础的理念,扩大了原有时间性差异的范围,实现了由时间性差异到暂时性差异的变革;另外递延资产（或负债）的定义大大拓展了“递延税款”的涵义,对亏损弥补的处理和减值准备的确认,充分体现了新会计准则的谨慎性原则,财务报表的列报也将更加详尽、规范。     

民营企业集团、控股股东支持与R&D投资——融资约束情境下的调节作用与中介作用

新兴市场的企业集团为创新研究中分割的制度路径与组织路径提供了融合的基础。通过构建内部现金流和外部股权两种融资约束的测度方法,以集团属性为调节变量,控股股东支持为中介变量,研究了我国民营高科技上市公司金融危机前后的RD投资问题。研究发现,集团成员企业的RD投资对内部现金流敏感,而对外部股权融资不敏感;企业的集团属性不会显著改变两种融资约束对企业RD投资的负向影响,即集团属性的调节作用不明显;但考虑控股股东支持的中介作用后,企业的集团属性使内部现金流约束对企业RD投资的负向影响消失,即有中介的调节作用显著存在;而实证结果不支持中介作用与有调节的中介作用假设。     

优化税制结构推进税制改革

我国1994年的税制改革存在税制结构不合理、税收负担不公平和计税基础不够宽等问题,借鉴最适课税理论。对进一步推进税制改革问题作了探讨。     

税收刺激下的高新技术企业创新投入对融资结构的影响研究

以2009—2015年高新技术企业的财务数据作为研究对象,采用实证研究方法,考察创新投入对融资结构的影响,并在此基础上分别考察所得税刺激、增值税刺激对二者关系的调节作用。其结果表明,创新投入负向影响企业融资结构;所得税刺激能够有效的促进高新技术企业创新投入的债务水平,而增值税刺激对二者关系的影响不明显。其意义在于揭示高新技术企业创新投入对融资结构影响的内在机制,提升高新技术企业的内部治理水平。     

煤炭企业所得税税收优惠设计理论及指导意义

为了促进矿产资源的合理开发以及达到节能环保的目标,对我国煤炭企业所得税优惠的理论基础进行了分析,探讨了理论基础对所得税税收优惠的指导意义,并在此基础上提出了一些建议:实施所得税差别税率;对所得税税基进行优惠;实施应纳税额优惠以及纳税时间的优惠。     

横向型企业集团内部供应链信息共享研究

集团内部各成员企业供应链信息间的共享是企业集团实现供应链领域协同效应的基础。以横向型企业集团为研究对象，在明确了可供共享的供应链信息内容的基础上对在集团内部实施供应链信息共享的主要价值进行了分析。并从信息传递、信息加工、信息储存这三个方面探讨了集团内部供应链信息共享的过程。     

试论重大会计差错更正中有关所得税的会计处理

在纳税影响会计法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“递延税款”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目;在应付税款法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则重大会计差错更正的所得税影响数为零,无需调整“递延税款”或“应交税金——应交所得税”科目。     

关矛企业集团内部审计的思考

从我国企业集团内部审计的定义、职能以及我国企业集团内部审计的设立模式等方面进行分析,指出了我国企业集团内部审计在独立性上、人员素质上以及法律法规上等方面存在着不足,同时为我国企业集团内部审计的发展提出了一些浅薄的建议。     

企业集团研发协同影响因素及其效果研究

本文以企业集团研发协同为研究对象,将企业集团研发协同分为母子公司研发协同、子公司间研发协同和公司内部研发协同三个维度,构建研发协同影响因素、企业集团各维度协同水平和研发绩效的测量量表。通过回归分析验证了战略导向、组织文化、激励机制及沟通机制四个因素对企业集团研发协同各维度的影响:战略导向对母子公司研发协同水平具有促进作用,对子公司间和公司内部研发水平影响不显著;组织文化对母子公司研发协同和公司内部研发协同水平有正向影响,对子公司间研发协同水平影响不显著;激励机制在子公司之间、公司内部有促进研发协同水平的作用,对母子公司的研发协同水平影响不显著;沟通机制对于企业集团各维度的研发协同水平均有显著正向影响。并在此基础上探索了研发协同各维度的实现水平对集团研发绩效的影响,研究发现母子公司间、子公司间以及公司内部研发协同水平均对研发绩效具有显著正向影响。     

大数据能力内涵、维度及其与集团管控关系研究

基于资源基础观和动态能力理论研究大数据能力的概念内涵和维度。同时,利用来自广东省内118家集团企业作为样本数据,采用结构方程模型方法对大数据能力与集团管控的关系进行了实证研究。研究结果表明,大数据能力能够对集团管控产生影响,其中资源整合能力对战略管控、财务管控和文化管控的影响均存在显著正向关系,而深度分析能力对财务管控存在显性负向影响,对战略管控和文化管控不存在显著影响,实时洞察与预测能力对战略管控、财务管控和文化管控均不存在显著影响。     

所得税会计处理方法的发展

2006年2月,我国出台了新的会计准则,这对国内企业来说又注入了一次新的血液。旧的会计准则已经不能适应新的经济形式的发展,《企业会计准则第18号——所得税》完全改变了原来的所得税会计处理方法,由应付税款法和纳税影响会计法二者选择其一,改变为国际通行的资产负债表债务法,这无疑会对所得税核算、企业纳税、企业内部管理行为产生深远的影响。根据新的会计准则条例进行了深入研究和讨论,对我国所得税会计发展中的问题进行了分析并提出了建议。     

国有企业集团管理母合优势的重构研究

在讨论中国国有企业集团管理母合优势构建缺陷的基础上,分析了国有企业集团母子公司之间决策影响、协调影响和管理控制影响的关系,并提出通过建立企业集团内部母子公司之间管理控制关系和统一战略管控模式的母合优势重构路径和相应的方法。     

资产负债表债务法所得税会计解析

资产负债表观的应用是我国新会计准则体系国际趋同的基本体现之一。诸多具体会计准则都以其为考量、核算基础,新所得税会计准则核算就充分体现了这一点。新所得税会计准划会计重心由原来的以损益表为重心转向了以资产负债表为重心,即对利润的认定核算观念从利润表观转变为资产负债表观。本文从理解资产负债表观的基础上,领会准则对新所得税会计核算方法变化内容,分析一般企业所得税核算的程序与方法。     

企业集团内部资金支持发生机理与效果研究——基于风险倾向的调节作用

选取我国集团属性的626家上市公司作为研究样本,利用连续5年所形成的3130组平衡面板数据对企业集团内部资金支持发生机理及其效果进行了实证分析,结果显示:集团公司对子公司控股比例越高,越倾向于提供更多的内部资金支持;集团内部资金支持会对子公司绩效产生正向推动作用;集团内部资金支持在集团公司控股比例与子公司绩效之间存在部分中介作用。同时,本文还探讨了子公司风险倾向在集团内部资金支持与子公司绩效之间的调节作用,结果表明:风险倾向越高的子公司,集团内部资金支持对子公司绩效促进作用越强。