我国中央与地方税权划分问题

税权之于国家犹如产权之于个人,个人产权配置要合理,税权划分也要恰当。随着我国经济的发展,税收种类日益繁多,税权划分问题也随之日益复杂,分税制改革以及"营改增"试点的开展,使得中央与地方的税权划分与管理问题日益突出。税权的划分关系到多方利益主体,规范中央与地方的税收管理,正确处理好中央与地方税权的分割与配置至关重要,有利于协调和平衡中央与地方的利益关系,推动经济平稳运行。     

基于扩大地方财源为视角的地方税体系完善

1994年分税制改革以来,地方税体系完善历来是财税体制改革过程中重要内容。在营改增改革不断推进以及着手控制清理地方债务的过程中,地方政府不但逐渐失去了作为地方主体税种的营业税而且面临着巨大债务包袱。在地方政府事权不断增多而财政收入下降的今天,财力与事权不相匹配的矛盾日益突出,其势必会影响到地方政府提供基本公共服务。在此背景下,通过重新培育确立地方主体税种,完善地方税收征管体系以及赋予地方一定税收立法权来扩大地方财源,将对进一步完善地方税体系有着重大意义。     

论提高民族自治地方的立法质量

在国家明确提出依法治国，西部大开发必须依法进行的背景下，民族地区如何解放思想。更新观念，充分行使民族自治地方立法权，促进民族地区大发展是亟需解决的问题。民族自治地方工作滞后的现状决定了其立法工作的紧迫性。民族自治地方的区域特异性决定了其立法工作原则以及完善民族自治地方立法的途径。     

关于我国地方税收立法权限的"讨论"

尽管有很多论讨论地方享有的税收立法权限过小，从而影响地方经济的发展问题，但我们经过分析认为，由于我国还处于发展中国家之列，经济还处于转轨阶段等因素，税收立法权的高度集中还应长期坚持。     

我国税收立宪的初步设想

随着我国税收国家的到来,税收立宪已是必然的选择,从我国税收宪政发展的前景来看,税收立宪的首选事项是税收法定原则,其次应在宪法总纲中规定公平正义是税收的基础,再次,待时机成熟时,应在宪法中规定中央和地方之间税收立法权的划分。     

关于授予地方税收立法权的思考

税收授权立法应包括授予地方税收立法权。在我国,授予地方税收立法权是完善分税制财政管理体制和适应我国地区经济发展不平衡的需要,并且具有法律上的可行性。在授予地方税收立法权时要维护法制的统一,不得破坏全国统一市场的形成和发展。     

税收立法权的配置

税收立法权是立法权在税收领域的延伸,是关于税收事项立法的权力,其权力配置包括中央与地方之间的纵向配置以及中央各部门之间的横向配置。税收立法权配置制既要满足政府实现其职能的需要,又要遵循一国的立法体制。我国税收立法权配置纵向地方权力严重缺乏,与地方政府职责不相称;横向税收立法权过多地由行政部门行使,有悖于我国立法体制以及立法规范。因此,有必要有限制地扩大地方税收立法权限,同时严格规制税收行政立法。     

地方财政增长目标下的地方税体系建设

分税制实施以后,地方税收收入的政策性减少因素增加,地方税体系建设应着重于税率、税源、税基改革以及开辟新税种,避免税收恶性竞争。     

中央地方税权划分的法律思考——以税收立法权为核心

税权的核心是税收立法权,中央和地方之间税收立法权的划分是一国税收制度的重要组成部分。现行的分税制是一种不彻底的分税制,在中央和地方的税权划分上,尤其是税收立法权的划分上没有体现责任、权限和利益的有机结合和统一,这一问题的存在已经严重影响了地方因地制宜配置资源、安排收支及提供公共服务的能力和效果,适当地授予部分地方税收立法权已成为我国税权格局重构和税制结构调整的必然选择。     

民族自治地方立法权研究

中国作为一个多民族的国家,为了维护国家的稳定和主权的统一,我国确定了民族区域自治制度这一基本国策。民族自治地方的立法权正是为了保障少数民族的自治权,响应基本国策而规定的。作为我国法律体系中重要的一部分,民族自治地方立法对于各民族的社会、经济以及文化发展都具有十分重要的意义。本文将研究民族自治地方立法权的重要意义,分析其现状,然后指出我国民族自治地方立法权在实现过程中存在的问题,并提出改善方案。     

谈中央对西部大开发的优惠政策与自治权之间的相互协调

中国西部的大部分地区是民族区域自治地方，因此西部大开发主要是对西部民族自治地方的开发。国家在制定西部大开发的优惠政策时应重点考虑西部民族自治地方的具体情况，民族自治地方也应当结合各自的实际，相应制定特殊政策和灵活措施来保证中央政策的贯彻落实。为此，必须重视中央政策和自治权之间的相互协调。目前，针对中央正在制定的优惠政策，民族自治地方应抓紧做好各自相应配套政策的制定工作。其中对中央政策的具体化和适当补充是主要方面，此外在特殊情况下还应当考虑对中央政策的变通问题。其主要方式是依法制定地方特殊政策或单行条例。     

论民族自治地方财政自治权的实现

财政自治是民族自治地方一项重要的自治权利，是民族自治地方利益的重要体现。财政自治权的有效实现是其他各项自治权利得以落实的基础保障，是振兴民族经济，推动地方发展的关键。民族自治地方应在国家统一的财政体制下，结合民族与地区特点，依法实现自治权。民族自治地方由于各种因素的影响，财力微弱，自我发展的能力较差，需要国家为民族自治地方财政自治权的实现提供制度保障和政策支持。     

浅析中英两国企业所得税———应纳税额

企业作为社会主义市场经济的重要组成部分,其所得税制度设计的优劣直接关系到企业的发展和国家的繁荣。英国是最早实行公司税制的国家,其税制内容完善、结构合理。本文结合我国国情,对中英两国企业所得税-应纳税额进行了比较分析,以期为我国企业所得税税制改革和完善提供一定的借鉴。     

出口退税改革问题研究

出口退税将激起地方政府鼓励出口的冲动,现行分税制并不能完全消除这种冲动;以前的出口退税制度并不存在由中西部地区向东部地区的税收转移问题,相反,分税制的实施有可能使税收向中西部地区转移。     

对国家征税权进行宪法约束之必要性探讨

征税权是国家的一项重要的公权力。如果该权力行使不当，必然会侵害公民的基本权利，因此必须对之加以有效的制约。传统上采用税收法定原则来约束国家的征税权已无法实现对征税权的有效控制，因而只能从作为元规则的宪法入手，从宪法层面控制国家征税权的行使。     

我国房产税改革若干问题的思考

房产税属于财产税,具有调节财富差距的功能。各国的房产税都是地方税种,并且在多数国家是地方的主体税种,是地方财政收入的主要来源之一。然而,在我国,种种迹象表明现行房产税税制与当前经济和社会实际已经不相适应,而这种不适应在很大程度上制约了地方政府的财政收入,间接地造成地方政府不能很好地履行政府职能。为此,扩大征税范围、在税基计算中统一计税依据、实行差别税率、征收“空置住宅税”等,可以对进一步完善房产税税制、完善地方税收体系、发挥税收对财富差距的调节功能、缓解地方的财政压力、推进我国税制结构的优化、促进我国服务型政府的建设起到一定的作用。     

西方房地产税制及其启示

税收作为国家调控房价的重要杠杆,对国民经济起着重要作用,我国现行的房地产税制。对比于西方发达国家尚有不足之处。本文在分析西方国家房地产税制的基础上,借鉴国际经验,针对我国的实际情况,提出了现实性建议。     

关于县级税收征管改革的思考--基于安徽省长丰县的调研

随着社会主义市场经济的深入发展,我国地方经济运行中出现了一系列深层次的问题,给基层税收征管带来新的挑战。为了适应社会发展和经济建设的需要,税收征收管理改革势在必行。本文结合安徽省长丰县税收征收管理体制的现状和面临的问题,借鉴西方国家的有利经验,从规范征管组织体系、优化纳税服务体系、加强税源专业化管理以及完善税务信息管理系统等方面提出了对策和措施。     

关于民族区域自治地方财税自治权的几点思考

我国现行立法对中央与民族区域自治地方的权限划分不清晰,这在一定程度上妨碍了民族区域自治地方的各项事业发展,尤其体现在财政与税收领域——国家的财政转移支付制度不规范、税收法律规范对民族区域自治地方税收自治权权限规定过窄、中央与地方共享税收分配不合理、民族区域自治地方的税收减免制度不科学。针对以上问题,宪法和法律应明确中央及上级国家机关与民族区域自治地方的权限划分,加大并科学规范对民族区域自治地方的财政转移支付,赋予民族区自治地方财税方面更大的权力;民族区域自治地方应在坚持单一制国家结构的原则下,主动且充分行使财政自治权和税收自治权。