| 审计师对企业大客户资源效应的信息识别——基于持续经营审计意见的证据 |
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| 引用本文： | 郑军,林钟高,陈晓健,唐亮.审计师对企业大客户资源效应的信息识别——基于持续经营审计意见的证据[J].安徽师范大学学报(人文社会科学版),2022,50(1):116-130. |
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| 作者姓名： | 郑军 林钟高 陈晓健 唐亮 |
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| 作者单位： | 南京财经大学会计学院,南京210023;安徽工业大学商学院,安徽马鞍山243032;中汇会计师事务所,杭州310020;阜阳师范大学商学院,安徽阜阳236037 |
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| 基金项目： | 教育部人文社会科学研究青年基金项目“供应商—客户关系对审计师风险应对策略的影响机理研究:基于产品特性视角”(19YJC790198);国家自然科学基金项目“基于缺陷修复视角的企业内部控制风险免疫能力强化机制研究”(71572002);阜阳师范大学青年人才重点项目“内部控制与企业职工利益保护机制研究”(rcxm201914)。 |
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| 摘 要： | 拥有大客户资源既可能表征企业的高质量发展,也可能传递企业的高经营风险信息。本文以2007—2018年A股上市公司为样本,从审计师发表持续经营审计意见(GCO)的视角,研究了企业大客户资源效应的信号传递价值。结果发现,较高的客户集中度会降低企业持续经营能力,审计师将其评估为高风险审计事项,提高了发表GCO的概率。进一步分析发现当企业失去大客户风险较低、大客户财务困境风险较小或者企业自身议价能力较强时,大客户集中度对审计师发表GCO概率的正向影响有所减弱。此外本文还发现大客户集中度引致的风险价值信息并非由于其监督动机不足所致。本文研究丰富了审计意见影响因素和客户集中度经济后果方面的相关文献。
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| 关 键 词： | 客户集中度 持续经营审计意见 风险识别 |
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