剖析对“纳税人”的七大认识误区

误区一:纳税人就是负有纳税义务的个人。[简析]纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,在税法上又称为纳税主体,主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织,所以,纳税人不仅是指税法上规定的直接负有纳税义务的个人,还包括依法需履行纳税义务的法人和其他组织。误区二:在我国,具有纳税人意识的公民都是具体的纳税人。[简析]在我国,每一个公民都应具有纳税人意识,都应懂得依法纳税是公民自己应尽的基本义务,并将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。但是,具有纳税人意识的公民并非都是具体的纳税人…     

德国《个人所得税法》中的无限和有限纳税义务

德国《个人所得税法》根据纳税人义务范围不同将纳税人分为无限纳税义务人和有限纳税义务人。无限纳税义务人是指在德国境内拥有住所或习惯性居住的自然人。扩展的无限纳税义务人是指为德国公法法人所雇佣,并领取工资薪金的德国籍人,及其德国籍的、没有所得或仅有承担德国纳税义务所得的家庭成员。虚拟的无限纳税义务人是指从德国取得绝大部分所得的欧盟其他国家居民兼公民及其配偶。有限纳税义务人则是在德国既无住所,也不习惯性居住的自然人。无限纳税义务人就其境内外全部所得向德国承担纳税义务,但应适用客体和主体净所得课税原则,并允许其与承担无限纳税义务的配偶共同缴税。有限纳税义务人仅就其来源于德国境内的所得承担纳税义务,但不适用主体净所得课税原则,设最低税率25%,且原则上实行源泉预缴。     

关于纳税人的几点再认识

纳税人权利和义务是现代社会制度的一个结构性要素,尊重纳税人权利主体位,有利于强化纳税人的主人翁意识和纳税观念,维护税法的严肃性,提高税务行政透明度,真正实现依法纳税.同时,纳税人的义务又是保障纳税人权利的有效法律措施.因此,要完善有关法律法规,界定纳税人的法律地位,真正实现纳税人权利、义务的统一.     

论合同法和税法的关联

合同法是调整合同关系的法律。合同法所规范的合同,是平等主体的自然人、法人,其他经济组织之间设立、变更、终止民事关系的协议。所以合同法是民法的重要组成部分,其调整的是平等主体之间的一种私法关系。税法是调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系,维护社会经济秩序和纳税秩序,保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范总称,是国家税务机关依法征税,一切纳税单位和个人依法纳税的行为规范。可见税法的主体是不平等的,一方是国家,另一方是单位与个人,税法调整的是一种公法关系。本来合同法体现任意性,税法体现强制性,井水不犯河水…     

浅谈税收筹划及其实践

依法纳税,是纳税人义不容辞的责任和应尽的义务。合法合理避税,也是纳税人应有的权利。本文从对“税收筹划”与“合理避税”两个概念相互比较的角度出发,通过对税收筹划基本构件的剖析,结合纳税筹划实践,浅要阐述了税收筹划的基本内涵。     

国家税收综合练习

国家税收部分名词税收市场经济税制结构经济结构、经济杠杆税收制度课税对象税目计税依据纳税环节税源纳税人法人自然人税率名义税率实际税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率定额税率固定税额累退税率零税率扣缴义务人负税率速算扣除数纳税期纳税期限违章处罚减免税起征点免征额加成征税直接税间接税中央税地方税中央地方共享税实物税货币税税收管理体制分税制征收管理征管法税务登记纳税鉴定纳税申报税务行政诉讼 (1)税收是按照_规定,向经济单位或个人_征收实物或货币,以取得财政收入的一种方式。 (2)税收的本质就是以_为主体,对…     

谈谈合同履行中的抗辩权

合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。只有当事人各方认真履行,合同的目的才能得以实现。按照国际惯例,在合同的履行中,由于一方未履行或不能保证履行,另一方有暂停自己履行合同义务的保留性权利,这实际就是合同履行的抗辩权。具体说,抗辩权是指在双务合同中,一方当事人在对方不履行或履行不符合约定时,依法对抗对方要求或否认对方权利主张的权利。依照《中华人民共和国合同法》(下称《合同法》),抗辩权包括同时履行抗辩权、后履行抗辩权和不安抗辩权。     

国家税收综合练习

国家税收部分1名词税收市场经济税制结构经济结构经济杠杆税收制度课税对象税目计税依据纳税环节税撅纳税人法人自然人税率名义税率实际税率比例税率累进税率全领爪进税率超倾累进税率定额税率固定税额累退税率零税率扣缴义务人负税率速算扣除数纳税期纳税期限违章处罚减免税起征点免征额加成征税直接税间接税中央税地方税中央地方共享税实物税货币税税收管理体制分税制征收管理征管法税务登记纳税鉴定纳税申报税务行政诉讼 (1)税收是按照—规定,向经济单位或个人_征收实物或货币,以取得财政收入的一种方式。 (2)税收的本质就是以_为主体,对…     

试论纳税人权利

税法必须以尊重和保障纳税人权利为其内在的精神.纳税人权利不仅仅是相对于征税机关的权利;纳税人权利除程序上的权利外,没有终止时间表,它直至法律关系主体资格消灭;纳税人权利和国家承担的义务不存在经济量上的对价性.“依法治税“口号、传统“税收“概念影响了纳税人权利的构建.在经济建设飞速发展的今天,由于制度上的纳税人权利全面性不够,政府权力的有限性受到挑战,急需在宪法性规范中,明确提出国家征税的目的和税收法定原则,确认和落实纳税人权利.     

试论纳税人诉讼制度

本文认为纳税人诉讼中的“纳税人”,包括纳税义务人以及与纳税义务人地位类似的代扣代缴义务人、负税人,我国应确立纳税人诉讼制度,赋予纳税人通过司法途径监督税务机关征收行为和政府使用税款行为的权利。     

中职《经济政治与社会》教材中"依法纳税"内容存在的偏失及矫正

中等职业学校<经济政治与社会>(北师大版)教材第三课"依法纳税"部分内容存在重义务轻权利、"纳税人"定义狭窄及税收特性理论陈旧等方面的偏失.这种偏失不利于学生纳税人意识的养成和纳税人身份的认同.也不利于促使纳税人权利与义务的平衡发展.应通过修订教学大纲和教材以及在课堂教学中补充新理论和新观点等措施予以矫正.     

浅析我国纳税服务存在的问题及其对策

纳税服务是税收管理发展到一定水平,服务主体为满足服务对象履行纳税义务和行使税收权利的需要而形成的税收行政行为,是现代税收管理的基础性工作,也是当前深化征管体制改革的关键环节.因此探究我国目前纳税服务存在的问题,健全我国纳税服务体系对于提高我国税收征管工作质量有着重要的意义.     

近距离看税收

前不久，随着一个电影大明星因为逃税被拘捕，依法纳税再次受到社会各界的广泛关注。依法纳税本不是什么新鲜事，是现代国家每一个公民的基本义务。国外有一句谚语：“惟死亡与纳税不可避免。”综观世界各国，个人所得税是最重要的税种之一。所谓个人所得税是指政府对个人收入的强制征收，它用所得作为确定纳税义务的标准，个人是纳税的主体，所得是纳税的基础。从1799年英国最早开征个人所得税，至今已有200多年的历史。为什么要有税收呢？在市场经济条件下，税收是政府财政收入的基本来源，是政府执行经济社会政策的主要手段。它能调节经…     

自主纳税申报探究

纳税申报是纳税人履行纳税义务、责任的主要依据.自主纳税申报有助于提高全民纳税意识.自主纳税申报,责任明确,自当风险,可以增强纳税人的纳税意识和法律责任,有效地促使纳税人抛弃信赖思想,主动掌握税法,积极依靠税法,养成依法纳税的习惯,以自觉纳税为己任.     

论企业的法人财产权

论企业的法人财产权张田生一、企业法人财产权的科学含义与特征众所周知，法人是自然人的对称。在欧洲中世纪，法人是指拥有自己的财产，具有一定权利和义务的教会、行会等组织。发展到现在，法人已逐渐演变为：依法成立并能以自己的名义独立参与民事活动，享有民事权利和...     

“父母与子女之间的权利和义务”说课

一、说教材（一）教材简析及地位本框主要围绕“公民在婚姻家庭关系中的权利和义务”，阐述了在家庭成员中，父母与子女之间法定的权利和义务关系。本框内容一方面直接关系到未成年学生的合法权益；另一方面，让学生了解自己在家庭关系中的义务，也有利于增强学生依法赡养父母，扶助老人的社会责任感。因此，本框在全书中占有重要地位。（二）教学目标1.知识方面。父母有抚养、教育和保护未成年子女的义务；父母或子女未履行家庭关系中法定义务的要受到道德谴责，要承担法律责任。2.能力方面。培养和提高学生初步运用法律知识来观察、辨别家…     

高一政治第三课几组易混概念解析

1.法人、自然人、企业法人、法人企业、非企业法人、法定代表人法人是相对于“自然人”(以生命或血缘为存在特征的单个人)而言的,它是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人是社会组织在法律上的人格化。根据是否以盈利为目的及活动内容的异同,法人划分为企业法人和非企业法人。企业法人是指依法成立,有必要的财产,有自己的名称、组织机构和场所,能够独立承担民事责任的经济组织。法人企业和企业法人是同一概念,只是提法不同而已。非企业法人是与企业法人相对应的概念,它是指不以盈利为目的,主要…     

税法意识对纳税遵从行为的影响分析

利用问卷调查数据,从法律意识角度对纳税人心理与纳税遵从行为之间的关系进行了研究。实证研究表明,税法意识对纳税遵从行为的影响路径是,税法权利意识和义务意识越强,纳税遵从度越高。确定税收法定主义为宪法原则,大力培育纳税遵从文化,建立有利税法意识培育的机制,可以提高整个社会的税法意识,进而提高纳税遵从度,增强税法实施效果。     

信用数据权利配置基础理论与规范构造研究

《关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》(以下简称“数据二十条”)提出了数据“三权分置”的构想。信用数据同样属于数据范畴,信用数据权利配置过程中存在相关概念、类型、权利主体、利益结构、权利属性等基础理论与规范构造的问题。信用数据是指与特定自然人、法人、非法人组织相关,可以用以识别、分析、判断其法定义务或约定义务履行状态的数据。依据“数据二十条”提出的标准,可以将信用数据分为个人信用数据、企业信用数据、公共信用数据。个人信用数据权利的权利主体是自然人,且在条文表述中不应以“完全民事行为能力”作为限制。个人信用数据权利的利益包含人格精神利益、人格财产利益、社会公共利益。人格精神利益归属于自然人,人格财产利益可采用“一般+特殊”的识别方式确定归属,社会公共利益则归属于国家。个人信用数据权利是兼私益性与公益性、宪法基本权利与私法性质的新型人格权。信用数据“三权”的权利主体是处理者,其中的企业、公共管理机构应作为关注重点。信用数据“三权”的利益包含财产利益与社会公共利益。财产利益归属于处理者,社会公共利益包含了社会管理利益、国家经济发展利益、国家安全利益、国民敏感信息与企业商业秘密安全...     

试论税法进课堂

税收的根据主要是指国家为什么有权利向人民征税或人民为什么有义务向国家纳税，这是税收本质的核心内容。税收的基本特征主要有三个方面：一是整体有偿性。这是指没有国家的社会职能，人民的生产、生活就无法进行。以国家的社会职能为根据的税收体现着国家与人民之间的互利关系，因而是有偿的，不是无偿的。并且是面向全体人民的，不是个别人的；二是规范性。这是指税收是一种普遍的、经常的收入形式，是按照法律事先规定的统一标准连续征收和缴纳的；三是强制性。这是指一切有纳税义务的人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。