合并报表价值增量相关性观点综述

合并报表与母公司报表相比是否有增量的价值相关性是个有争议的问题,界定了价值增量,以合并报表从编制到披露的3个主要程序为比较基准,回顾了国内外学者对该问题的研究,得出合并报表并不具有显著的额外价值的结论。基于此,建议在公布合并报表的同时以附注或者说明的形式披露对债权人和少数股权股东有用的信息,另外还需提供业务分部主表以克服合并报表存在的价值相关性不强的缺陷。     

关于编制会计报表附注的几点看法

随着市场经济的发展,越来越多的人关注会计报表和会计报表附注。无论是经营者还是投资者,都希望会计报表越来越丰富,越来越有价值。与会计报表披露相比,会计报表附注披露具有形式灵活多样、内容生动广泛等特点。首先,会计报表附注披露的信息除财务信息外还包括非财务信息,而会计报表披露只限予以货币表示的财务信息。     

谈谈会计报表附注应增加披露的信息

会计报表附注是财务会计报告及其重要的组成部分,是对会计报表的补充,是对会计报表不能包括的内容,或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明,以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。但是,现有的会计报表附注因滞后于环境的变化而显示出了它的缺陷与不足。根据现行经济环境及其未来发展趋势,笔者认为目前的会计报表附注的内容应增加披露以下八个方面的信息。     

管理当局、研发支出资本化选择与盈余管理动机——基于新无形资产准则研发阶段划分的实证研究

以2007年和2008午披露研发费用的上市公司为样本,研究了公司研发支出资本化选择与盈余管理动机的关系.实证结果表明,上市公司的研发投入越大,其研发支出资本化选择倾向越高;管理当局通过对研发支出允许资本化选择进行了盈余管理,其动机主要是避免亏损和再融资的需要.基于研究结果,建议报表附注应披露研发支出不同处理对利润的影响金额和程度.     

我国高新技术企业无形资产与经营业绩相关性研究——基于无形资产明细分类的检验

基于无形资产与企业业绩相关文献的综述和理论分析,以经国家认定的140家高新技术企业上市公司的数据为研究样本,根据高新技术企业财务报表附注披露的无形资产明细信息,就不同无形资产对企业会计盈余质量的影响进行实证研究。研究结果表明无形资产与高新技术企业的经营业绩显著正相关,技术类无形资产对经营业绩的贡献远大于土地使用权及系统软件类的无形资产。     

我国高新技术企业无形资产与经营业绩相关性研究

基于无形资产与企业业绩相关文献的综述和理论分析,本文以经国家认定的140家高新技术企业上市公司的数据为研究样本。根据高新技术企业财务报表附注披露的无形资产明细信息,就不同无形资产对企业会计盈余质量的影响进行了实证研究。研究结果表明无形资产与高新技术企业的经营业绩显著正相关,技术类无形资产对经营业绩的贡献远大于土地使用权及系统软件类的无形资产。     

财务报表附注披露:问题、成因与改进建议

本文剖析了我国上市公司财务报表附注披露存在的问题及成因,进而提出改进财务报表附注披露的建议。     

我国上市公司财务报告存在的问题及改进措施

财务报告是上市公司报表使用者了解上市公司信息的主要渠道。随着市场经济的不断发展和经济全球化的加快,上市公司面临着前所未有的机遇和挑战,经营风险剧增。报表使用者必然不能满足于传统财务报告所披露的信息,而要求上市公司披露质量更高、内容更丰富的相关信息。     

会计报表附注三题

一、会计信息披露已进入"附注时代"--法律、法规、部门规章、部门规范性文件的法定要求 企业财务会计报告向其使用者(投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等)提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任的履行情况.完整的财务会计报告应由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书共同组成,企业提供会计报表附注是法定要求,会计报表附注不是可有可无.     

试论公司治理与会计信息披露

会计信息披露通过缓解管理层与投资者之间的信息不对称,从而达到抑制管理层机会主义行为的目的,因而在公司治理机制中发挥着基础性作用。在此基础上,文章将会计信息披露的均衡理解为满足公司治理所需的会计信息披露质量的均衡。由于存在契约成本、信息成本以及第三方审计失灵等问题,市场不可能自动实现会计信息披露的均衡,政府管制成为保障会计信息披露质量的必要手段。在我国社会主义主市场经济条件下,借鉴国际经验,健全以公司治理为导向的会计信息披露政府管制体系,对于保证会计信息质量、完善公司治理机制、提高资本市场效率都有十分重要的作用。     

对“管理层讨论与分析”的探讨

MD&A是SEC要求在财务报告中除财务报表之外必须披露的报告之一,这种以决策有用论为理论基础的信息披露方式,完善了财务报告披露体系。现试图将其在美国的产生发展及目前面临的挑战进行探讨,以期对我国的财务信息披露及报告体系有借鉴意义。     

浅析新旧会计准则下合并财务报表的差异

文章就新旧会计制度准则下合并会计报表进行比较,重点从会计报表主体定义的变化,"控制"标准下合并范围的变化以及报表各项目列示、包含内容等进行了详细分析.最后,就合并报表的信息披露及一些财务指标所代表的含义变化列举说明,为投资者及其他报表使用者正确运用信息资料作参考.     

对自创商誉确认与计量的认识

本文先提出了现阶段自创商誉不宜确认和计量的观点,然后分析对其不予以确认和计量的七点理由,最后提出了将自创商誉在会计报告附注中予以披露的折中方案.     

合并会计报表的若干问题探讨

本文就合并对象,内部债权债务计提的坏账准备的抵消,同一客户往来款项目在附注中的披露等实务问题进行探讨.     

企业财务报告体系探析

企业的财务报告在市场经济的资源配置中起着非常重要的作用。财务报告体系是一个相互联系的整体,各组成部分对会计信息使用者的决策有着不同的作用和意义。其中财务报表和附注的可靠性最高,因此,会计信息的使用者要善于将企业披露的信息相互结合,相互印证,最终做出正确的决策。     

关联交易与政府管制——基于信号传递模型的博弈分析

文章运用信号传递动态博弈模型分析了企业关联交易行为与政府管制的关系,结果表明监管机构通过严格管制,加大企业虚假披露或隐瞒披露关联交易的难度,增加造假成本,加大违规处罚力度,可以使得公平关联交易型企业发送公平关联交易型信号最有利,发生非公平关联交易的企业发送非公平关联交易的信号能使自身效用最大,从而有效分离两类企业。     

合并会计报表的若干问题探讨

本文就合并对象，内部债权债务计提的坏账准备的抵消，同一客户往来款项目在附注中的披露等实务问题进行探讨。     

CALIS"500"字段信息初探

据CALLS联合编目中5XX附注字段的著录原则，分析专指性附注字段之外，“500”字段的一些附注信息和应用方法，提出有针对性利用附注字段的建议。     

公司不实财务披露准则的诱因分析与管制

从会计准则的角度论述了公司财务信息的不实披露问题,并参照劳伦斯·雷夫森的选择性不实财务披露假说,对造成不实财务披露的诱因进行具体分析,指出公司经营管理者、股东、审计师、准则制订者甚至一些学者,出于自身利益,都有支持宽松的允许对经济现实作不实披露会计准则的动机。针对以上问题,提出了相应的变革与管制措施,为完善我国会计准则体系提供参考。     

美国科技信息管制政策法规及相关问题研究

美国是世界科技信息生产大国与富国.美国联邦政府十分重视科技信息的巨大价值,并高度重视对有关军用、或军民两用、或民用的重大研究成果与先进技术等机密的、或敏感但非保密的科技信息的管制与保护,先后制定或颁布实施了许多相关的政策法规.本文对美国联邦政府制定或颁布实施的有关涉密的、以及敏感但非保密的科技信息的管制保护政策法规进行了系统地梳理与分析,并探讨了美国今后的相关政策趋势、提出了加强我国科技信息共享与管制保护政策建议.