基于构建地方税主体税种的房产税改革研究

在分税制财政体制下,我国地方财政存在财政收支难以平衡、缺口较大的问题,我国的地方税体系存在收入水平较低、缺乏主体税种的问题。房产税因其收入具有稳定性和弹性,适宜成为地方税主体税种。该文从构建地方税主体税种出发对房产税改革问题进行分析,就我国房产税改革提出建议:简并税种,适当提高房产税收入水平,给予地方政府一定税收自主权,以房地产评估值为计税依据,设计科学的征管体制。     

分税制下完善我国地方税体系的探讨

1994年我国开始实施了分税制改革,进一步适应了社会主义市场经济的建立和发展,取得了一系列成果,但我国现行的分税制对地方税体系建设考虑不足,地方税体系尚存在诸如主体税种不明确、地方政府管理权限过小等问题,制约了地方经济的发展.因此,要采取明确选择地方主体税种,合理划分税权,规范地方征管机构等措施,进一步完善我国地方税体系建设.     

美国消费税经验对我国消费税改革的启示

“营改增”实现了结构性减税,但同时也使得地方税主体税种缺失,消费税改为地方税是目前可行方案之一。在消费税面临重大改革之际,借鉴国际经验并结合我国实际提出改革建议,其意义重大。通过分析美国消费税的历史收入情况、征收范围、税率设置、纳税环节及计税方式,得出的实践经验值得我国参考借鉴。     

基于扩大地方财源为视角的地方税体系完善

1994年分税制改革以来,地方税体系完善历来是财税体制改革过程中重要内容。在营改增改革不断推进以及着手控制清理地方债务的过程中,地方政府不但逐渐失去了作为地方主体税种的营业税而且面临着巨大债务包袱。在地方政府事权不断增多而财政收入下降的今天,财力与事权不相匹配的矛盾日益突出,其势必会影响到地方政府提供基本公共服务。在此背景下,通过重新培育确立地方主体税种,完善地方税收征管体系以及赋予地方一定税收立法权来扩大地方财源,将对进一步完善地方税体系有着重大意义。     

论我国地方税制的完善——实行"财政联邦主义"

税收是一个耳熟能详的名词,而税制概念只存在理论探讨阶段。由于我国的地方税制存在着地方税收管理权限高度集中、税种划分不规范和地方税税源匮乏等问题,影响了中央和地方政府职能作用的正常发挥。换一种思路,我们引进了经济上的财政联邦主义,主要解决了税收体制中权力分散问题,从而为完善地方税制奠定了基础。     

“营改增”后对完善地方税制的探讨

地方税制的完善,是新一轮财税体制改革的重点.为了贯彻十八届三中全会的精神,2016年营业税改增值税(以下简称"营改增")全面铺开,营业税彻底退出历史舞台,随之而来的是地方税面临群龙无首的局面,地方税收收入处在急剧下降的困境.营改增后的地方税收占比最大的无疑是增值税,且我国当前是以间接税为主的特殊情况.为此,提出了以增值税为共同主体税地位的观点,配合以房产税为主的财产税作为次地方主体税.另外,优化资源税、城市建设维护税和印花税等辅助税种制度,或新征地方税相关税种,简并和优化职能重叠的税种,重建地方税制体系.     

关于建立我国地方税主体税种的再思考

自1994年实行分税制以来,我国地方政府财政收入比重下降至45%左右,而地方财政支出比重却高达70%以上,事权与财力不匹配,地方政府财力吃紧。为解决地方政府财政困难,同时控制规范性差、透明度低的地方预算外收入,地方政府迫切需要建立税源广泛、收入稳定的主体税种。     

中国的分税制与地方财政自给能力

地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果.在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关.因而增强地方财政自给能力必须把税种特别是主体税种在政府之间合理划分以及政府职能在各级政府间科学界定.     

关于分税制中地方税体系的几点思考

关于分税制中地方税体系的几点思考周丽分税制财政体制的确立，大大调动了地方理财、聚财的积极性。地方税建设已成为各级政府特别是地方政府的重要任务．是地方政府完成其行政职能和经济职能的重要财力保证。但是，我国目前地方税制度还面临一些难题，无法适应财税体制改...     

加入WTO对我国税制影响的具体应对措施

加入WTO后，要求提高我国税收占GDP的比重。要求合理调整税制结构，尽快完善增殖税和所得税制度。要求尽快规范地方税体系。开征新税种。     

我国房产税改革若干问题的思考

房产税属于财产税,具有调节财富差距的功能。各国的房产税都是地方税种,并且在多数国家是地方的主体税种,是地方财政收入的主要来源之一。然而,在我国,种种迹象表明现行房产税税制与当前经济和社会实际已经不相适应,而这种不适应在很大程度上制约了地方政府的财政收入,间接地造成地方政府不能很好地履行政府职能。为此,扩大征税范围、在税基计算中统一计税依据、实行差别税率、征收“空置住宅税”等,可以对进一步完善房产税税制、完善地方税收体系、发挥税收对财富差距的调节功能、缓解地方的财政压力、推进我国税制结构的优化、促进我国服务型政府的建设起到一定的作用。     

促进高新技术产业发展的税收对策

高新科技企业是一个比较幼稚的产业，但对国民经济来说有具有重大的现实意义。但目前高新技术企业在竞争中处于劣势地位，发展缓慢，有必要在税收政策方面给予一定的扶持。具体的措施是健全有关的税收法律体系和税收政策，改革现行的增值税、企业所得税和个人所得税，使我国的税收制度更加有利于高新技术产业的发展。     

宋代救荒中的检田制度

宋代的检田在承袭唐五代的基础上,不仅制度、程序更加细致完备,而且灾伤检放的规模和数量远超过前代。由于灾伤检放与地方吏治、乡役及地方财政利益密切相关,因而宋朝各级官府在灾伤检放过程中往往有检放失实之弊,地方官府讳言灾伤,不按受灾程度的实际分数放免租税。虽然宋廷采取了种种纠治措施,但是一时放免租税的恩赦之令与恐失财赋的永久之制之间所存在的不同利害关系以及不可跨越的巨大鸿沟,致使地方官员检放不实现象层出不穷,弊端得不到根治。     

我国燃油税改问题及解决方案

我国计划以养路费改燃油税为国家费改税的突破口,全方位推行费改税,规范行政事业收费.针对费改税背景及燃油税难以预期推出的原因,以及实践中存在的具体困难和问题,结合国外成功经验,对国家费改税政策和燃油税征收上的问题做了分析并提出意见和建议.     

农业特产农业税与县域经济发展研究

以全国农村税费改革为背景,从发挥地方政府的经济职能即"以经济建设为中心"出发,结合贵州省省情和特色经济发展的实际,研讨了农业特产农业税与县域经济发展的关系,认为贵州农村税费改革应该以农业特产农业税作为农业税征收的主体.     

税收与诚信

市场经济是法制经济，也是信用经济。税收作为市场经济的重要组成部分，与人们的生活和社会发展息息相关。衡量税收实践的健康与否，除了法律上的科学、严密、公平外，道德规范同样重要。诚信则在这个道德规范中显得尤为重要。在税收实践中，诚信表现为诚信纳税、诚信征税和诚信用税。     

关于我国个人所得税问题的思考

个人所得税在我国是一个很有发展前途的税种。但当前我国个人所得税存在税制不完善、税收收入流失严重、不能有效调节收入分配等诸多问题。如何解决存在的问题，充分发挥个人所得税的作用，是制度的制定者、执行者应该思索的问题。     

改革和完善我国消费税的法律构想

目前，我国消费税的征收范围的选择具有一定的不适应性；税率设计不科学；税负偏低；实行价内税具有较大的隐蔽性；纳税环节的规定不尽合理；计税依据的确定不太规范，从而使消费税的特殊调节作用无法充分发挥。为此，必须调整消费税的征收范围，使其与社会经济适位；实行统一比例税率，充分发挥消费税调节经济的适应性和灵活性；逐步提高垄断性行业的应税消费品的税负；改价内税为价外税，增加其透明度；将消费税的纳税环节由生产环节调整为零售环节，规范其计税依据，以防止税收的流失，增强消费税的调节功能。     

对偷税罪的量化分析

《刑法》关于偷税行为的定罪与量刑的规定,设定了偷税数额及偷税数额占应纳税额百分比双标准。由于偷税数额与偷税数额占应纳税额百分比二者变化的异步性,把偷税数额占应纳税额百分比作为双标准之一是不科学的。在多次偷税存在多个偷税数额占应纳税额百分比的情况下,选择其中的最高百分比定罪量刑比较科学。