企业风险管理——内部控制的发展与延伸

2004年10月,COSO委员会公布了新的研究报告——《企业风险管理—整合框架》,为企业内部控制与风险管理相结合提供了新的指引。本文拟通过对2004年的《企业风险管理—整合框架》COSO报告与1992年的《内部控制:整体框架》COSO报告的分析比较,得出企业风险管理框架是对内部控制框架的延伸和拓展的结论,从而以期加深对企业风险管理框架报告的正确理解。     

ERM(企业风险管理)整合框架下应收账款的风险管理

企业为了在竞争日益激烈的市场中获得生存和发展,除了在从提升产品质量、降低产品价格、提供优质的售后服务、增加广告费等支出等来夺取市场份额外,还通过大量赊销来吸引客户,然而对因大量赊销产生的应收账款怎样才能进行有效管理,怎样去防范和降低应收账款坏账风险,文章拟从ERM(企业风险管理)整合框架下应收账款的风险管理这个角度进行阐述。     

中欧优先权法规比较研究

本文对欧洲涉及优先权的法规进行了全面的研究,对《欧洲专利公约》《欧洲专利公约实施条例》《EPO审查指南》(2012年6月版本)以及《欧洲专利局申诉委员会判例法》(第6版)中关于于优先权的制度做了研究。文中从在先申请的形式要件要求、在先申请与在后申请之间的申请人主体要件要求、提出优先权的时间要件要求、对于在先申请与在后申请主题是否一致的判断、在先申请是否构成首次申请的判断等五个方面进行了分析,并将欧洲的专利法规与中国的相关法规进行了比较研究,这有利于申请人或者专利权人更好地利用优先权制度。     

基于COSO内控框架对科研所预算管理的探讨

随着社会经济的不断发展,国家十分重视科技进步,把依靠科技进步作为推动经济发展的重要措施,不断加大科技投入。科学事业单位加强预算管理,可以合理控制经费支出、有效地配置资源、提高资金的使用效率,同时提高预算管理水平、加强内部沟通与协调、整合内部资源,提高科研水平。加强科学事业单位的预算管理,对促进科学事业发展,提高科学事业单位的财务管理水平具有重要意义。基于美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会(COSO)的内部控制框架,探讨科研所预算管理存在问题的原因,根据成因分析提出解决对策。     

国际政府采购管理规则比较研究

政府采购是财政管理的重要制度，在国际上已被广泛应用，我国正在建立和推广过程中，本文运用比较研究的方法，分析了当今国际社会最为典型也最有影响的4部政府采购管理法规，即联合国际贸易法委员会制定的《货物、工程和服务采购示范法》，世界贸易组织制定的《政府采购协议》，欧洲联盟制定的6个公共采购指令，以及世界银行制定的《国际复兴开发银行贷款和国际开发协会贷款采购指南》围绕主要特点、基本原则、核心规范和竞争措施等方面分别介绍其特征，而这些特征综合起来又构成前述任一部国际政府采购管理法规完整的立法精神和基础内容。     

基于企业管理职能视角下内部控制和公司治理的耦合性研究

通过对内部控制的演化及其与公司治理耦合性的分析,进一步明确内部控制作为一种企业管理的重要职能手段,在业务执行的过程中对管理者的责任提出了更高要求,同时也促进了包括基层业务参与者在内的企业全体的共同责任的实现.为此内部控制在内涵上也表现为一种企业管理理念的转变,引导实施企业由“控制”向“管理”,由“被管理”向“自我管理”方向转换.因而,注重具体业务实施者的参与,强调参与主体的共同作用是内部控制对公司治理发展的贡献所在.     

基于COSO框架的金融资产管理公司内部控制研究

我国金融资产管理公司是在特定的历史条件下,为达到特定的目的而成立的金融实体,加强内控是它们完成历史任务和国家使命的充分必要手段。为了走向开放,贴近国际标准的需要,从长久之计议,更要建立起基于COSO框架的金融资产管理公司的控制文化,并将其放在内控建设最重要的位置。     

中美两国研发经费的比较研究

本文通过综合分析美国国家科学委员会、国家科学基金会和总统科技政策办公室近年来发表和公开的数据及资料，与我国研发经费的总量和强度、来源和支出、结构以及产学合作进行比较，不仅有助于了解美国研发经费的状况，对于进一步加大我国研发经费的投入和有效配置也有一定的参考和借鉴作用。“十五”期间，企业应真正成为研发投入和技术创新的主体，基础研究，应用研究和试验发展三部分的投入比重应用进行调整，政府应不断增加对研发经费，特别是基础研究的投入。     

股票期权会计处理的国际比较与借鉴

针对日趋复杂的股票期权激励问题，美国财务会计准则委员会，国际会计准则委员会和英国会计准则委员会先后推出并修订了相应的会计准则，中国目前尚未出台相应的准则，在会计准则趋于国际化，一体化的今天，在准则制定过程中参考国际惯例有利于减少中国企业海外筹资时的会计，审计协调成本。在分析上述会计准则的国际惯例的基础上，以中国拟定会计准则提出了几点建议。     

风险管理审计——企业全面风险管理的实施保障

企业是与风险共生的.最近几十年来,商业舞台上轮番上演着这样的惨烈故事一家收益良好的企业(甚至是世界500强企业)瞬间即遭受重创直至破产瓦解;曾在股票市场上呼风唤雨的绩优股说不定哪一天就被贴上垃圾股的标签.企业面临的这种不确定性与风险上升使得良好的风险管理越来越成为现代企业存续的必备要件.在风险管理过程中,管理层在做出风险管理决策方面负主要责任,而审计机构和人员的职责就是运用风险管理方法和控制措施,对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告,提出改进意见,为管理层和审计委员会提供帮助.