长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施效果评价与对策建议

企业研发费用税前加计扣除政策是激励企业加大研发投入,提高企业的自主创新能力,加快经济发展方式转变的有效保障.总体上看,长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施情况并不太好,政策自身设计不完善、政策执行效率低下、政策服务主动性不强、政策环境亟需优化等方面因素影响了政策实施的效果.为充分发挥政策的激励作用,我们认为:第一,扩大可加计扣除研发费用的范围,实行普惠制优惠;第二,限定享受政策优惠研发活动的地域范围,增加有利于中小企业的特别优惠条款;第三,建立政策协调机制,规范政策执行工作程序,提高执行效率;第四,建立政策宣传、辅导和咨询服务体系,增强政策服务的主动性;第五,建立政策落实考核机制,加强人才培训,优化政策执行环境.     

研发费用加计扣除政策与企业全要素生产率

在创新驱动发展战略、供给侧结构性改革和减税降费等政策背景下,研究研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的影响具有重要的意义。本文以财税〔2015〕119号文件的颁布作为准实验,使用2008-2017年沪深两市上市公司为研究样本,采用双重差分法,考察研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的影响。研究发现：（1）研发费用加计扣除政策的施行能够显著提升企业的全要素生产率;（2）研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的提升是通过提高企业的研发投入而实现的;（3）这一政策效果在不同地区、不同规模、不同行业竞争程度以及不同生命周期的企业中存在显著差异。基于上述结论,本文提出了完善我国研发费用加计扣除政策的建议。     

盈余管理、研发费用加计扣除政策的执行效率

本文通过研究近年来关于研发和加计扣除政策的文献,结合调研和分析发现企业存在利用加计扣除政策进行盈余管理的可能,并以此提出假设。本文以财政部2008年首次颁布研发加计扣除政策以及2013年扩大可扣除范围这两个时间点前后为研究对象,选取我国2006年到2014年均为高新企业的上市公司为实验组样本,这几年均不是高新技术企业的上市公司为控制组样本,通过双重差分、分段研究等方法,检验政策实施效果。研究发现：（1）政策实施后,实验组相比控制组研发费用比例显著增加,即政策执行促进了企业的研发投入;（2）政策对于企业研发效率的提升并没有起到显著的作用;（3）政策实施后实验组的总资产利润率的波动相比控制组显著减小,同时可操控性应计利润显著减少,说明政策实施后,企业运用该政策来替代应计利润进行更隐蔽的盈余管理,达到平滑企业利润的目的。最后,本文提出在执行加计扣除政策时应考虑行业特征、增加政策执行力度和加计扣除透明度等建议。本文的研究为从盈余管理的视角审视加计扣除的政策实施对研发效率的影响带来新的文献与数据。     

杭州市企业研发费用加计扣除政策实施现状及对策研究

对杭州市企业研发费用加计扣除政策落实开展问卷调研与研究,并针对杭州市近3年企业研发项目鉴定的情况进行问题剖析,最后提出相关对策建议,为我市加计扣除政策实施与企业创新发展提供决策参考。     

研发费用税前加计扣除政策对企业R D支出的挤入挤出效应

本文构建了研发费用税前加计扣除政策对企业R D支出的挤入挤出效应分析模型,以大连市规上企业为样本对比分析了三种财政政策对企业R D内外部支出产生的不同效应。研究结果表明：研发费用加计扣除政策对企业R D内部和总支出的单项影响强度最大,与其他两项政策工具的综合影响强度有所削弱;对企业R D外部支出的影响不显著;研发费用加计扣除政策对企业R D支出的挤出效应最弱,当企业R D总支出高时,适用研发费用加计扣除政策。     

研发费用加计扣除是否提升了企业创新能力?——创新链全视角

现有关税收优惠政策对企业创新活动影响的文献缺乏从整个创新链的全角度揭示税收优惠政策是否真正提高企业创新能力的探索。基于中关村科技型企业数据,本文选取税收优惠政策中典型的政策工具“研发费用加计扣除”作为研究对象,有别于已有主要从“投入”视角关注研发费用加计扣除引导作用的研究,从“投入-产出-收益”的创新链全视角,将创新过程分为技术研发阶段与技术转化阶段,以揭示研发费用加计扣除政策是否真的提升了企业创新能力。基于PSM-DID方法的实证研究结果发现：在投入端,研发费用加计扣除政策显著提高了企业的研发投入规模与强度;在产出端,研发费用加计扣除政策仅促进了研发产出规模的提升,而对于产出强度则无显著影响;在收益端,研发费用加计扣除对收益规模与强度同样有显著的促进作用。本文的发现肯定了我国研发费用加计扣除政策的引导作用,以及其在企业创新能力提升中发挥的积极作用。本文的研究思路为揭示政府创新激励政策的效果提供了新视角,研究发现为从创新链与企业创新能力的角度思考和改善政府研发税收优惠政策的管理和实施提供了新证据。     

加计扣除优惠与研发支出会计政策选择——兼顾税收规避、盈余管理动机视角

利用2015—2020年A股上市公司数据,实证检验了加计扣除优惠对研发支出会计政策选择的影响。通过二次项函数模型,研究发现：加计扣除优惠与研发支出费用化比例呈倒U型关系,其中企业关注重点从税收规避转向盈余管理,是加计扣除优惠对研发支出费用化比例的正向影响开始降低甚至可能为负的一个重要因素。进一步检验发现,加计扣除优惠与研发支出费用化比例的倒U型关系由管理者操纵所致,且这种操纵行为集中在内部代理成本更高、管理者权力更大的企业中。本文建议,政府应提高加计扣除优惠资格的审核质量和研发信息操纵的违规成本,同时可依据企业内部治理水平提供差别化的加计扣除优惠。     

研发费用加计扣除优惠强度、研发投入强度与企业价值

以2011-2013年创业板高新技术企业所享受的加计扣除优惠政策为研究对象,选取托宾Q值作为企业价值的代理变量,考察企业享受加计扣除优惠政策是否能够提升企业价值。研究发现,加计扣除优惠强度可以显著提高企业价值;研发投入强度对加计扣除优惠强度与企业价值的关系起到正向调节作用。     

研发费用加计扣除政策对中小企业高质量创新的影响

探讨研发费用加计扣除政策对中小企业创新绩效影响的文献较为缺乏,且忽视了企业内部因素。基于A股上市公司的数据,以中小企业为研究对象,将创新绩效划分为数量和质量两个维度,构建企业创业导向调节研发费用加计扣除政策与创新绩效关系的概念模型。运用门限回归法探究不同创业导向区间内研发费用加计扣除受惠强度对企业创新绩效的激励效应。实证结果表明：中小企业研发费用加计扣除受惠强度对创新数量和创新质量具有显著正向影响;创业导向对研发费用加计扣除政策的实施效果具有调节作用,且创业导向的调节作用存在门限效应;当创业导向处于较低区间时,研发费用加计扣除政策受惠强度的提高反而会降低创新质量;当创业导向处于较高区间时,研发费用加计扣除政策受惠强度对企业创新质量的激励效果最优;创业导向的调节效应存在行业异质性。基于上述研究结论,建议进一步提升研发费用加计扣除的比例并与鼓励创业导向的政策配套实施;根据不同的创业导向水平和不同行业制定差异化的优惠政策。本文从企业内在因素这一新视角探讨了研发费用加计扣除政策的实施效果,揭示了政策实施过程中企业产生机会主义行为的深层原因,并为提升研发费用加计扣除政策实施的有效性和精准性提供了...     

企业研发投入的税收优惠政策:国际实践与启示

我国企业，特别是国有企业创新能力不足一直是困扰我国经济持续发展的潜在障碍，而如何利用政策工具来促进企业研发投入的积极性，也是理论界十分关注的课题。在利用税收优惠政策来调节企业技术创新能力方面，发达国家积累了丰富的有价值的经验。正是立足于这种具有可操作性的经验分析，本文试图寻找那些富有意义的启示。     

激励企业R＆D支出的税收政策效应研究

R＆D支出是企业自主创新的源泉，采用税收激励方式促进企业增加R＆D支出是各国产业技术政策的重点之一。本文采用价格弹性分析方法评估了税收激励政策对北京中关村科技园高新技术企业增加R＆D支出的实际效果。结果表明，税收激励政策的效应是明显的，其影响因素包括不合理的税收优惠政策设计以及税收优惠政策引起的替代效应和寻租行为。     

国外激励企业R＆D的财政政策趋势研究

通过对激励企业R＆D财政政策的研究，认为政府对企业R＆D的激励力度逐步加大；中小企业研发、合作研发和跨国公司研发是各国财政政策的支持重点。激励政策工具主要有直接资助和间接激励。越来越多的国家倾向于间接激励方式。许多国家开始采用研发人员个人所得税优惠政策。对我国研发激励政策提出相关建议。     

我国股权激励税收政策的主要问题与政策建议

我国民营科技企业为吸引、培养和稳定高级管理或技术人才,一直在探索股权激励机制;高校和科研院所也一直探索技术入股后的股权分配.2009年开始,以中关村、东湖和张江国家自主创新示范区为代表的创新政策先行先试地区,积极开展科技型企业的股权激励试点工作,为有关政策的全国推广积累经验.但我国股权激励税收政策尚存在落实难、缺乏对长期股权持有和科技性中小企业的激励等问题,一定程度上阻碍了股权激励的发展和其在促进科技成果转化方面的积极作用.本文通过国际比较,深入分析了我国股权激励税收政策的主要问题,并提出政策建议.     

政府研发补贴的政策促进效应研究

利用OLS回归和分位数回归的方法研究了政府研发补贴对产权性质和研发强度不同企业的政策促进效应。研究结果表明,政府研发补贴对民营企业和中等研发强度企业的政策促进效应更大,政府应考虑将研发补贴配置到受研发补贴政策影响显著的民营企业和中等研发强度的企业。     

中国财税政策对企业R&D的影响效应 ——基于创业板高新技术企业的实证分析

以我国创业板高新技术企业为研究样本,实证分析财税政策对企业RD活动的影响效应,研究表明税收优惠对企业RD有显著的正向作用,能够有效激励企业增加研发投入,而政府补助的影响效果不显著。进一步研究发现,税收优惠对不同区域企业技术创新的影响存在较大差异,对东、中、西部地区企业RD的激励效果依次递增,政府补助对西部地区高新技术企业的研发投入有一定的激励效应,却难以促进东部和中部地区高新技术企业的科技创新。基于此,提出建议兼顾税收优惠与政府补助的平衡性,着重依靠税收优惠扶持,结合地域特点制定有差别的税收优惠和政府补助政策。     

对我国自主创新税收激励政策的分析

推进自主创新、建设创新型国家是我国21世纪头20年社会经济发展的战略目标,这就需要从税收政策上为国内企业的自主创新提供必要的外部激励环境.本文分析了创新税收激励政策的理论依据,以及我国现行税收激励政策存在的问题,在此基础上,提出了相应的完善建议.     

完善我国科技税收政策的思考

从我国国情出发，参考国际上的通行做法，提出了我国科技税收政策应 遵循的基本原则以及完善我国税收政策的对策建议。     

国际性技术外溢与中国经济增长的政策仿真研究

国际性技术外溢是促进中国经济增长的重要技术知识来源,然而现有研究缺乏基于系统仿真的政策研究。基于国际性技术外溢通过技术创新和人力资本产出促进长期经济增长的双路径传导作用机理,本文构建了相应的政策系统仿真模型,动态模拟了R&D强度和教育经费投入强度等政策变量对经济产出及其增长率的影响。政策模拟结果显示:(1)R&D强度和教育经费投入强度显著促进了GDP及其增长,且存在边际效用递减现象;(2)较之教育经费投入强度,经济产出及其增长对R&D强度的变动更为敏感;(3)提高中国对国外外溢的技术知识的吸收能力,能够明显地提高长期经济增长率。本研究结论对中国有效整合国内外创新资源具有重要的现实意义。