工业企业增值税一般纳税人“营改增”试点实施前后会计核算比较

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）中涉及的“营改增”应税服务业务,其税收政策与“营改增”试点实施前不同,因此发生此类业务时“营改增”试点实施前后的会计核算就会不同,根据该通知,对工业企业增值税一般纳税人涉及的“营改增”应税服务业务进行梳理,从运输服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、技术转让服务等方面比较其“营改增”试点实施前后的会计处理,以明晰工业企业增值税一般纳税人“营改增”后该类业务的会计核算.     

“营改增”对企业的影响的研究

自2011年11月财政部和国家税务总局下发营业税改增值税试点方案以来,“营改增”已成为目前热门的税务及财务话题.2012年1月1日上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的开展,全国范围内“营改增”的税制改革正式拉开帷幕.本文对“营改增”的内涵及意义进行了论述,并对其给企业税负、财务管理方面带来的影响进行了分析.     

“营改增”对加工制造业的影响

营业税改增值税（“营改增”）是将部分原属于营业税的征收范围变为征收增值税。“营改增”作为一次重要的结构性减税改革,给加工制造业带来真正的实惠。从内容和意义出发,通过对某企业试点前后税负变化情况比较后得出结论：“营改增”改在服务业,利在加工制造业。     

营改增试点对无形资产核算方法的影响分析

自2013年8月1日,营业税改征增值税向全国推广,专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产纳入营业税改征增值税试点,营改增试点必然引起其会计核算方法发生较大的变化,本文主要分析了纳入营业税改征增值税试点的无形资产项目,在此基础上探讨了营业税改征增值税试点后无形资产会计核算的方法以及提供了营改增试点后无形资产会计核算时的注意事项。     

“营改增”下增值税会计处理存在的问题及对策分析

增值税和和营业税是我国现行两大流转税,适用范围完全互斥,政策法规和会计核算大相径庭。“营改增”以前会计人员对营业税和增值税区分很严明;对原有增值税核算已根深蒂固,而“营改增”试点方案突破原有营、增范围,实务上的处理会遇到不少难题,给会计工作带来很大挑战。     

我国金融业“营改增”的可行性及难点浅析——基于国内现状和国外制度经验的研究

自2011年底国务院批准《营业税改征增值税试点方案》以来,我国已经完成了交通运输业、邮政电信业和部分现代服务业的营业税改征增值税改革,本文在对国内金融业(含保险业)营业税征收状况进行调查的基础上,研究国外金融业增值税的现状和现行税制中可以借鉴的部分,分析在我国推行金融业"营改增"的可行性以及推动金融业"营改增"的难点,提出制度设计以及税收征管方面的建议.     

营业税改征增值税对中小企业税负影响分析

为避免重复征税,营业税将逐渐过渡至增值税.营业税该增值税后,将对各行业税负均产生影响.本文以交通运输业、现代服务业、金融业等行业为例,并以已经试点施行营改增地区相关单位进行剖析,分析营改增对中小企业税负影响.     

增值税扩围改革

自2012年1月1日,营业税改增值税的改革首先在上海交通运输业和部分现代服务业开始试点.“营改增”是促进我国税制完善的重要举措,但当前的改革存在一些问题,对这些问题提出一些解决思路有助于“营改增”的推进.     

“营改增”对自营建造不动产业务教学影响的探析

营业税改征增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点和意义是减少重复征税,可以促使社会税收形成更好的良性循环,有利于企业减轻税负。而对于自营建造不动产业务,"营改增"后实务操作出现较大变化,原本不能抵扣的进项税额,现分两年抵扣。本文则就"营改增"的意义及"营改增"对自营建造不动产业务教学产生影响作简要分析。     

我国营改增的利弊及优化对策分析

2011年11月16日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税"扩围"改革的启动。我国推行营改增虽然具有优化产业结构、扩大需求、促进就业等优点,但是会产生地方政府财政收入减少、部分行业税负加重、税收征管难度加大等弊端。国内研究成果及国外经验表明,不断健全增值税制度、简化税种、降低税率、逐步扩围、加强监管、注重营改增配套政策实施等是我国优化营改增的有效对策。     

物流企业“营改增”的绩效影响与对策研究——以广东省为例

“营改增”试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措,也是深化税制改革加快现代服务业发展的战略举措。对“营改增”给物流企业带来的经营活动、税收、绩效影响进行深入分析,并针对“营改增”试点实施的问题和挑战,对企业实践提出若干对策与建议。     

“营改增”试点企业流转税税负研究

"营改增"是中国"十二五"时期税制改革的重要举措。在对增值税纳税人实行分类管理的模式下,通过对影响试点企业流转税税负变化的因素进行分析,可以发现企业通过合理选择纳税人身份、分别核算不同税率业务收入和转变经营模式等措施,能有效降低企业流转税税负,并在此过程中调整企业发展战略,实现核心竞争力的提升。     

交通运输业改征增值税后对经济的影响分析

在增值税试点改革并逐步推广的大环境下。交通运输业营业税改增值税后税负变化情况值得关注。增值税改革后交通运输企业税负和盈利情况与企业的自身规模相关,同时也会影响到接受交通运输业劳务的相关企业的收益。特别是当劳务接受方为一般纳税人时,其收益情况所受影响更大。     

实行消费型增值税对企业影响的分析

增值税已成为我国财政收入来源的第一大税种。从我国现有的投资规模来看,生产型增值税不利于企业税收负担的减轻,更不利于企业扩大投资、更新改造。而实行消费型增值税,将能减轻企业的税负并有助于企业投资效率的提高,企业的投资决策也更易于展开与实行。文章探讨了消费型增值税对企业税负、企业经营净利润、固定资产净现金流量等几方面的影响,并通过实例对实行消费型增值税对企业带来的影响变化加以分析论证。     

“营改增”趋势下泰州产业结构升级研究

文章在江苏省2007年投入产出表数据和计量模型的基础上,测算“营改增”对42个行业大类的税负影响,并分析“营改增”的产业结构升级内在机制。结果表明,物质部门税负全面降低,但服务业部门税负有增有减,具体减税效果取决于行业资本有机构成、适用税率和纳税类型等,“营改增”通过减税行业差异效应和产业分工专业化效应推动产业结构内部升级。最后,结合泰州产业结构升级的现状与不足,提出加快泰州产业结构升级的对策建议。     

对现行流转脱的改革设想

1994年税制改革后,增值税、消费税,营业税三大税种共同构成现行流转税,几年来的税收实践证明1994年的税制改革是成功的,但是随着国民经济的不断发展,现行的增值税、消费税、营业税也显露出一些与现行国民经济发展不适应的问题,所以需要对其进行完善和改革,本对现行增值税、消费税、营业税的改革提出一些设想。     

增值税立法若干问题研究

增值税立法将填补我国税法体系中无流转税法律的空白,而增值税实施过程中沉积的许多问题应借立法契机予以明确。在简要回顾三十年来增值税改革历程的基础上,一方面提出了目前增值税税制在实施过程中存在的＂无偿赠送内涵不明确、销售自产货物的同时提供建筑业应税劳务计税方法的界定不准确、农产品抵扣制度不合理、交通运输企业征税和税款抵扣脱节、企业不同操作情况下带来的无法划分不得抵扣的进项税额计算公式结果的不同等＂几个具体问题,分析了立法要解决的难点并提出了立法建议。另一方面提出下一步增值税立法应遵循的四项基本原则以及扩围的基本步骤。     

我国增值税征收范围改革的难题及其破解

目前,我国增值税扩大征收范围改革存在着若干公认的“难题”,如何辨识和移除这些“障碍”,是改革顺利推进的关键。主要的难题及其破解之道如下：一、针对涉及的财政体制调整问题,提出三种可选方案,倾向于其中的使今后增值税分成形式与现行体制保持一致的方案;二、针对改革后国地税职责协调问题,建议根据税基流动性来配置征管权限;三、针对现有税收征管环境能否适应改革的问题,应用我国不同产业税收统计数据并计算国际上通行的增值税征收效率指标,以佐证改革的可行性;四、针对各行业营业税改征增值税后税负升降不一的问题,剖析其内在成因及合理性,以便化解对改革持谨慎态度的人们的疑虑。