论税法中公平纳税原则

税收作为一种无对价公负担的性质决定了其必须在国民之间公平分配,公平纳税是一项宪法性原则。公平纳税原则主要体现为所得税法中的量能课税;在税收立法中,它要求累进税率应符合实质公平、应以直接税为主体税制、对固定资产征税应当区别不同性质的财产课予不同的税率、税收,特别的采取应符合比例原则;在税法适用过程中,则要求平等的适用税法、推计课税及实质课税原则的运用应当公平。     

我国量能课税原则研究述评

随着纳税人权利保护重要性的日益凸显,量能课税原则在整个税法研究中具有举足轻重的地位。然而,我国法学界对量能课税原则的内涵自引进之后缺乏较为充分全面的研究。对量能课税原则地位、适用范围和限制、与其他基本原则的关系的相关理论进行梳理,发现我国大陆地区对量能课税原则的研究体系还不是十分完整,"能"的定位也应加以明确。     

量能课税原则的法哲学解释

从量能课税的含义出发,引出形式平等和实质平等的话题,然后对平等概念进行了法哲学史上的梳理。从古往先贤的理论里认识到形式平等和实质平等的深层含义,得出量能课税原则本质上是也只可能是一种形式平等或者机会平等,但是是一种含有实质平等追求的形式平等,区别于纯粹的形式平等,也区别于实质平等。这样,就对流行的量能课税原则是对实质平等的追求的观点进行了修正。     

论推定课税在税收征管中的适用

在税务行政诉讼中,推定作为一种重要证据方法,得到了广泛的运用。剖析推定课税的前提条件、与税收定期定额的区别、指导原则、形式以及推定在课税上的适用,充分发挥推定课税制度的积极作用,抑制其消极作用不被滥用。推定课税在遵循合法和合理原则的前提下,要切近纳税人的实际课税事实,推定对象的确定要符合法定主义要求,推定课税的适用应符合比例原则。     

“一人公司”面临的经济性双重征税问题研究

通过对一人公司实行经济性双重征税的缺陷进行分析,认为对一人公司实行经济性双重征税的做法有悖于税收的公平原则和经济效率原则,并在理论上也违反了税法的竞争中立性原则,因此本文借鉴国际上相关的公司课税体制,比较分析我国学者提出的有关避免和消除对一人公司进行双重征税的主要模式,建议对一人公司应采用完全合并税率制或归集抵免税率制对其课税,以避免经济性双重征税对其产生的不利影响。     

诚实信用原则的税法适用性探析

诚实信用原则是我国市场经济活动中的基础性道德规则和基本的法律原则,是税收法定原则的必要补充。税收征纳是一种公法上的债权债务关系,这决定了诚实信用原则的可适用性。诚实信用原则的税法适用性有助于税法价值的有效实现。     

企业所得税税前扣除项目的判定标准之构建——以"二十二冶集团诉唐山市税务局案"为例

企业所得税的应纳税所得额按照企业收入额减除法定扣除额计算而得,而法定且明确的税前扣除项目则是企业应纳税所得额计算的关键.在"二十二冶集团诉唐山市税务局一案"中,征税机关与企业在计算应纳税所得额时对税法规则的理解和适用存在严重分歧.为减少由于税法规定的不确定性所造成的分歧,未来完善企业所得税税前扣除项目制度的基本思路是:以"实际发生"这一实质标准来判定企业的经济业务及支出的发生是否具备真实性,再结合企业正当且普遍的合理性开支和符合"经济利益流向"标准的直接相关性支出来评判该列支项目是否属于法律允许扣除的范围.     

西方税法基本原则及其在我国的运用

西方税法的基本原则产生于17世纪,经过逐步发展与完善,形成了现代西方四项税法基本原则:税收法定原则;税收公平原则;税收效率原则和税收社会原则。而这些基本原则在产生背景、理论渊源、实质、内容和运用等方面,对我国税收法律制度的建设与完善、税收立法、司法与执法,以及税制设计等方面都有一定的借鉴作用与指导意义。     

论税法中诚实信用原则

被奉为私法领域"帝王条款"的诚实信用原则,伴随着公法、私法的相互融合,逐渐突破私法的樊篱,进入公法.为既具有公法特性又具有私法色彩的税法引入诚实信用原则提供了可能.诚信原则在税法中的引入,将有利于平衡国家与纳税人的利益,促进我国税收事业向法治化、规范化方向发展.     

环境污染侵权的归责原则:争歧、反思与调整

我国《侵权责任法》第65条在理论界和实务界均引发了激烈的争议,表明当前对环境污染侵权行为不加区分地笼统适用无过错责任归责原则已经无法适应现实需求。然而当前学说上提出的分类标准和归责原则还存在着一些缺陷,未来环境污染侵权归责原则的调整方向可以是:符合环境行政管理要求的"拟制型"污染侵权无需承担侵权责任;不符合环境行政管理要求的"拟制型"污染侵权适用过错责任;符合环境行政管理要求的"实质型"污染侵权适用无过错责任;不符合环境行政管理要求的"实质型"污染侵权适用过错责任。     

关于个人所得税中“工资薪金费用减除额”的法律分析

2005年和2007年的个人所得税改革引起了全社会的关注和热议,“起征点”一词成为使用频率很高的税法词汇,但严格意义上讲,“起征点”和个人所得税改革中调整的工薪所得“费用减除额”性质是不同的。就法律性质而言,工薪所得“费用减除额”系税法为贯彻量能课税原则保障宪法规定的基本生存权和人格尊严而设,经济意义上系劳动力维持和再生产所需最低成本,而非税收优惠中减免税范畴。     

税法的诚实信用原则研究

税法诚实信用原则的适用对实现诚信税收,促进我国税收事业向法治化、规范化方向发展,充分发挥税法的宏观调控和市场调节作用,发展社会主义市场经济,都具有重要的意义。     

税事实行为的特点分析

税收法定主义是税法最重要的基本原则,税收法律关系的产生、变更和消灭,应当完全由税法加以规定.私法主体在进行经济活动时,无论其是否有纳税的本意,只要其行为或其经济结果符合课税要素,就必然引起税收法律关系的产生.本文认为,税事实行为具有权利义务效果法定性、客观性、竞合性、客观上的设权性、是事实构成行为等特征.税事实行为虽然多为其他法律部门尤其是私法部门的行为,但是,该行为在私法上的效力状况一般不会对税收法律关系产生影响.对于同一行为,私法上的评价和公法上的评价因公法与私法的价值目标不同而各异.     

税收法定原则与税收法治化

一、税收法定原则与税收法治化的涵义 税法的基本原则,即贯穿在一切税收法律法规中或税收立法、执法、司法中始终起指导作用的原则,是体现税法内容和性质所必须遵循的基本准则,是税法调整对象本质和规律的集中表现,是实现和发挥税收职能作用的依据和保障,也是税收立法的基础和执法管理,处理税收关系的依据.最早传到中国的是20世纪80年代末由中国社会科学院谢怀械教授发表了一篇著名的"西方国家税法中的几个基本原则".文章中对税法的几个最基本的原则作了详细的介绍和推荐.-税收法定原则就是其中之一.     

论我国融券交易中“补偿费用”的税收路径选择——以实质课税原则为研究视角

融资融券业务的展开是完善我国资本市场的又一项意义深远的举措，随着融券业务逐步增多，其中相关利益的课税问题亦成为我国面临的新课题。正确理解融券交易中“补偿费用”的法律属性是构建融券交易所得的有效课税模式的基础。从反国际避税的现实要求来看，我国应当根据实质课税原则刺破“补偿费用”的形式面纱，将其等同于股息，以基础交易的规则来确定“补偿费用”的税收路径。     

国际税法基本原则的定位

国际税法基本原则是指普遍适用于调整国际税收法律关系整个过程的基础性原则,对国际税法的存在和发展起着核心和决定性作用。国际税法基本原则和其他国际法律基本原则一样具有概括性、公认性、普遍适用性、简单性、稳定性、权威性、决定性、强制性和指导性等属性。无论是在立法还是在司法中,无论是规范国际税收法律行为还是考量国际税收法律关系主体的合法性,国际税法基本原则都自始至终起着根本性作用。国际税法基本原则体系有机构成主要包括国际税收管辖权相对独立原则、国际税收公平原则、国际税收中性原则与国际税收效率原则等四项原则。国际税收管辖权相对独立原则是前提和基础,国际税收公平原则是核心,国际税收中性原则是保障,而国际税收效率原则是基本要求和最终努力的方向。     

实质重于形式原则在会计工作中的运用

叙述了"实质重于形式"这一概念的产生,"实质重于形式"在会计上的应用,以及实质重于形式原则在运用上应注意的问题.     

加入WTO与中国涉外税制改革

加入WTO将对我国税制产生深远的影响,调整和完善我国的涉外税制,坚持两条原则一是循序渐进的原则;二是以公平税赋为目标和方向.为此,理应采取以下措施(一)完善税法公告制度,增强税法透明度;(二)加强税收立法,握高"税法"的法律层次;(三)坚持依法征税,依法处罚税收违法行为;(四)推进税务行政救济制度建设,维护纳税人合法权益;(五)建立税收保护体系,维护税收执法秩序;(六)调整税收结构,完善税收法律体系等将成为我国涉外税制改革的重要举措.     

电子商务条件下税法原则及要素的定位

电子商务的迅速发展对税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等税法原则和税法的纳税主体、征税对象等税法构成要素产生严重影响。为此,必须对电子商务条件下的税法原则和税法要素予以重新定位：以现行的税制为基础．坚持税收的公平、中性和效率原则,坚持税收的国家主权原则,坚持税收的前瞻性和灵活性相结合的原则。修改完善现行税法,增加有关电子商务税收的相应条款。     

论国际税法原则在跨国电子商务课税中的适用

电子商务作为新型的商业交易方式,具有交易虚拟化、全球化和成本低廉等特点,因而在国际经济交往中被广泛的运用.新兴的电子商务交易方式虽然对国际税法中的某些规则带来了挑战,但是其并未对国际税收法律关系产生根本性的影响.因此在完善电子商务时代的国际税法规则时,仍应遵循国际税法的基本原则,即避免重复征税原则、防止国际逃避税原则、国家税收主权原则、国际税收公平原则.