对新修订个人所得税法的解读和分析

个人所得税是以个人取得的各种收入为征收对象的一种税,它既是国家筹集财政资金的重要来源,又是调节个人收入分配的重要手段,在我国税收体系中占有重要地位。从1980年到现在,国家从没有间断过对个人所得税制进行修改与完善,使之能够与时俱进,符合社会经济生活和经济规律的要求。随着我国经济实力不断增强和国民收入的不断增加,贫富差距却日益加大,个人所得税应发挥的调节分配和筹集财政收入的功能并未引起足够的重视。所以个人所得税的改革与完善任重道远,需要从立法思想到税法实施等诸多方面采取积极有效的措施。     

依据调节分配公平原则完善我国个人所得税制度

随着改革开放的不断深入,我国个人所得税的发展潜力很大。但目前我国存在税收立法的缺陷、个人所得税税制设计不合理、征管制度不健全等问题。应依照调节分配原则,通过规范宪法的涉税规定、构建税法通则完善税法体系、适时开征新税种、修改利息税、实行混合税制、科学设置起征点与税率结构并协调相关部门的配合,加强个税的征管等,个人所得税税制;使个人所得税充分发挥维护社会稳定与促进社会和谐的作用。     

做好事也要缴税？——有关增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为我国最主要的税种之一,其收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫作＂增值税＂。增值额,简单说,就是指企业或其他经营者在一定时期内,     

电子商务税收征管机制创新研究

随着电子商务的飞速发展,电子商务税收征管成为热点问题。本文借鉴境外电子商务税收征管经验,构建电子商务税收的电子发票征管架构,从纳税主体、征管流程和委托代征等角度设计电子商务税收征管机制,并提出完善法律法规、建立征管信息平台、出台优惠政策、加强人才培养等对策建议。     

我国国民收入分配中政府收支的规模与结构

我国国民收入初次分配向企业倾斜,劳动者报酬占GDP比重逐步下降,且资本所得要高于劳动所得;再分配向政府倾斜,经过调节后只有政府部门收入的比重是上升的,政府实际收入的规模较大,而居民收入比重呈逐步下降趋势。我国宏观税负呈现上升趋势,并且由于大量制度外收入的存在使大口径宏观税负上升较快。我国政府职能偏好于资源配置,财政支出具有典型的"重视经济服务和一般公共服务,忽视社会发展和人力资本投资"的特征。一方面,要深化收入分配改革,尤其应优化财政收支预决算,强化财税政策对国民收入分配的调节作用,促进国民收入的合理分配;另一方面,应转变政府职能,合理使用政府收入,优化支出结构,将财政政策着力点偏向分配公平,促进社会福利的最大化。     

基于国民收入分配视角的中国宏观税负研究

我国小口径宏观税负不能全面反映纳税人负担的轻重,大口径宏观税负受制于制度外收入数据而与IMF成员国不完全可比,中口径宏观税负则不能进行国家之间的比较。基于财政收入统计层面的三种宏观税负都不能准确度量我国纳税人负担的轻重和政府可支配资源的多少,应采用国民经济核算层面的政府可支配收入占GDP的比重来度量我国的宏观税负。研究结果表明,国民经济核算层面的我国宏观税负高于发达国家,而基于IMF政府收入口径的我国宏观税负则低于IMF成员国。     

关于缩小我国居民收入分配差距的几点对策

改革开放后，随着生产力的发展，我国城乡居民收入快速增长，生活质量有了明显的改善和提高，但不同收入群体间的收入差距也在逐渐扩大。收入差距的扩大已经成为影响我国社会长治久安和经济发展的重要问题。为了抑制这种差距的继续扩大，使这一差距控制在人民群众可以承受的范围之内，应该采取深化改革，强化国家对收入分配的宏观调控能力，完善税收控制体系，扩大社会保障体系的覆盖面，取缔非法收入等措施。     

我国增值税扩围改革研究文献述评

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行.增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键.本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考.     

重庆房产税试点改革的实效分析

重庆房产税试点改革的实际效果并不显著:在调节居民收入分配方面,虽然政策的出发点在于减少社会财富分配的不均,但房产税规模偏小使其调节收入分配的作用有限;在调控房产市场价格方面,虽然限制了高端消费,但对整体房价影响有限;在组织财政收入方面,虽然房产税对财政收入的构成具有一定的影响,但其在地方财政收入中占比很低。但从长远来看,试点方案的实施有利于对房地产市场的结构调整,并对推进住房制度体系建设具有极为重要的作用。因此,重庆房产税改革试点的制度建设意义远大于实施效果。应积极推进公租房、安置房建设,合理引导刚性需求,构建"低端有保障、中端有市场、高端有约束"的住房制度体系;提升房产税对财政收入的贡献度,降低地方政府对土地财政的依赖性;改进房产税税制设计,稳步推进房产税扩围改革。