试论现代企业制度下内部审计的独立性

关于审计与独立性的关系,英国学者艾弥尔.沃而夫曾作过形象的比喻:"审计的概念与独立性的概念,如同一枚硬币的正反两面。"审计独立性一直是审计界关注的问题,它是审计结果客观、公正的必要条件。所要探讨的是内部审计的独立性问题,着重从"现代企业制度下内部审计独立性的影响因素"及"内部审计独立性的强化措施"两个方面予以阐述。     

领导干部水资源环境责任审计模式研究

为完善领导干部水资源环境责任审计模式,从审计主体、审计责任界定和审计评价三种重要审计元素出发,构建了一个体现水资源特性并具备实践指导意义的领导干部水资源环境责任审计模式,以期解决当前领导干部水资源环境责任审计中"由谁审"和"怎么审"两个悬而未决的问题。     

浅析医院内部审计的“审计免疫”职能

内部审计作为国家审计的重要组成部分,已随着国家经济的发展而逐步完善,审计目的也由以"增值"为主的单纯财务收支审计向以管理为目的效益审计发展,并承担起具有预防、揭示、抵御经济运行中的各种矛盾和"病害"的功能,是各种经济发展中的一个重要"免疫系统"。本文就如何在医院经营管理中发挥内部审计这个"免疫系统"功能进行了阐述。     

国有企业经济责任审计质量控制体系的研究与构建

审计质量是内部审计工作的"生命线",贯穿于审计工作的全过程、各阶段,是发挥内部审计作用的决定性因素。基于提高经济责任审计项目质量管理的角度,以内部审计准则为依据,通过借鉴质量管理的5M1E分析法,探索构建了"六大"内部审计质量管理体系,即审计培训体系、审计质量标准体系、审计指标体系、审计信息管理体系、审计督导体系、审计整改体系,以达到提高经济责任审计项目质量的目的。     

系统审计--审计模式进化的方向

进化本是生态系统中的一种自然现象,我们把"进化"的概念引进审计系统,通过分析审计的发展历程,得出"审计系统每一次进化都是为了适应环境的变化",和"审计系统的每一次进化都有赖于相应的理论和技术的支持"的结论.面对新经济和数字化的挑战,我们可以认为传统审计应向"系统审计"这种在系统科学及信息技术支持下的审计系统进化.     

大数据环境下的审计问题研究

从对大数据的处理技术的研究入手,对数据分析中的非结构化数据处理相关算法及数据可视化中涉及的相关技术和问题进行了阐述。通过大数据处理技术在审计上的应用研究,对大数据给审计带来的向"全量审计"和"持续审计"的变化进行了分析探讨,最后,分析了我国目前在大数据审计上存在的问题,提出驾驭大数据是信息智能化审计的关键。     

审监合一:我国国家审计模式的优选之路

当前我国审计面临独立性不强、权威性不够、审计效果不佳等困境,其根本原因在于国家审计模式的内在缺陷,基于立法型模式下的"审监合一"模式为解决困境提供了全新的理论视角。"审监合一"模式的核心是成立国家审计监察院,在全国人大及其常委会的领导下独立行使审计权和监察权。采用该模式的主要原因是审计权和监察权的同质性与互补性,主要优势是增强审计权、监察权的独立性及合力作用,变"内部监督"为"外部监督"。为构建"审监合一"模式,需要进行政治体制、法律和机构等方面准备,并对审计监察权和其他国家权力进行适当界分。     

外部审计、产权性质与现金股利相关性研究

以2010-2014年A股上市公司作为研究对象,以其当年被出具的审计意见及是否"四大"作为外部审计的代理变量,实证检验了具备公司治理功能的外部审计对上市公司股利政策的影响。研究结果表明:上市公司的现金股利支付倾向和支付水平均与外部审计正相关,并且其相关程度在不同产权性质的上市公司中会有所不同,证明"结果理论"在外部审计与现金股利政策的关系上起主导作用。     

从审计人员素质看内部审计如何增加组织价值

组织内部审计的根本落脚点在于为组织增加价值,提高组织经营效益。落实内部审计基本职能,转变内部审计观念,注重审计机构人力资源工作,改进和创新内部审计方法等途径是实现这一目的的有效方法,而一切方法的实践最终有赖于从业人员自身素质和职业素养的提升。通过论证内部审计为组织增加价值的必要性和可行性,提出实践中应着眼于内部审计人员的素质提升,从而提高内部审计效率和质量,充分挖掘内部审计的增值潜力,发挥内部审计对组织的"造血功能"。     

浅议审计职业化

审计职业化建设是未来审计队伍建设的发展方向,是全面推进依法治国对现代审计体制的必然要求。本文就"审计职业化"的概念、重要意义和实现路径,进行了初步探讨。     

浅谈如何当好审计组长

阐述了要想当好审计组长,必须要做好以下这几种"人":遵章守纪的带头人、审计质量的把控人、审计组关系的协调人和审计小组的发言人。     

矩阵分析法在经济责任审计结果分析中的运用研究

本文主要从矩阵分析法在经济责任审计结果分析中的运用研究出发,并结合当下经济责任审计结果分析当中矩阵的运用进行阐述说明。经济责任审计主要是审计主体授权以及对领导人员任职过程中所在的单位以及政府部分的财务收支的真实性以及合法性,以及应当具备的责任,从而进行的独立监督以及评价活动。经济责任审计将"事"的监督对"人"进行有效的结合,监督的范围广、力度大,针对的问题相对较对尖锐,覆盖了很多的收支审计、财经审计以及专项审计的形式。通过经济责任审计中矩阵分析法的运用可以得到更加高效的发展。     

试论高等学校基建工程审计风险的成因和防范

随着我国"科教兴国"战略的不断深入,各高校对校区基础建设项目投资的力度明显加大,一方面有力地促进了高等教育事业的发展,同时也加重了高校基建审计部门的负担。稍有不慎,就可能导致审计风险的发生。因此,在基建工程审计工作中应合理评估审计风险,制定相应的防范措施,以提高基建审计质量。本文阐述了高校基建工程审计风险形成的原因,从提高高校内部审计人员的素质、规范内部审计程序等几个方面,提出了防范和控制审计风险应采取的措施。     

推进内部审计监督全覆盖的有效途径

分析了在经济发展新常态下,加强内部审计监督职责,推进审计监督全覆盖的有效途径,以充分发挥审计预防、揭示、纠正的"免疫系统"功能。     

浅谈充分发挥审计"免疫系统"功能作用

文章结合南宁铁路局(以下简称"宁局")审计工作的实际,从制度建设、队伍建设、创新审计方式、加强审计执行力等方面进行交流和探讨,旨在努力提高审计工作质量和工作水平,充分发挥审计"免疫系统"功能作用,促进宁局经济又好又快发展。     

计算机审计分析模型构建初探

计算机审计是在国民经济和社会发展信息化进程下产生的一种崭新的审计模式,在这种审计模式下,审计人员面对的不再是纸质的账目,而是计算机信息系统、数据库和虚拟化的数据。审计分析模型的构建就是将虚拟的数据转换、映射为审计实体对象的过程,在两者之间起到"桥梁"的作用。因此,如何构建审计分析模型就成为开展计算机审计的关键。本文分析了审计分析模型的概念和模型化分析的基本步骤,结合笔者开展计算机审计的实践,介绍了构建审计分析模型的基本方法。     

国外政府绩效审计的经验与启示:以美国为例

国外政府绩效审计的研究与实践起步较早,自20世纪40年代,阿瑟·肯特提出"绩效审计"的概念后,世界各国便开始展开对政府绩效审计的理论研究和实践探索。至20世纪90年代,西方欧美国家政府绩效审计日趋成熟,欧美等发达国家或地区就对政府绩效审计进行了深入的研究以及广泛的实践,经过数十年的发展,国外政府绩效审计逐渐成为现代审计格局的中心。本文通过对美国绩效审计的简要发展历史及主要特点的探讨,以探寻美国的成功经验,对我国进一步完善政府绩效审计具有重要的现实意义。     

股东审计的理论分析与模式设计——基于集团公司治理的内部审计模式创新

内部审计在公司治理活动中发挥着越来越重要的作用.但是由于我国集团公司内部股权关系复杂和委托代理链过长,在公司治理方面仍存在政企不分、治理结构不完善等问题,现有的审计监督模式难以充分发挥作用,以致内部审计实务中存在"监督不力"或"无法监督"的现象.针对我国集团公司的特殊环境,本文提出股东审计模式,从理论上分析开展股东审计的合理性,并对股东审计模式的内容与方法进行设计,为股东直接发挥监督作用和改善集团公司治理效果提出一条新的思路.     

铁路企业内部审计提质增效的探讨

阐述了铁路企业内部审计提质增效的涵义,分析了影响铁路企业内部审计"提升增效"的制约因素,提出了铁路企业内部审计提质增效的措施。     

加强基层审计监察队伍建设

审计监察机关是21世纪构建反腐倡廉工作的主要组成部分,是推进和谐社会构建的重要环节。廉政是增强审计部门活力的必要手段,而审计监察是确保审计部门具有活力的基础。俗话说:正人先正己。只有构建一支"公正、严明"的基层审计监察队伍,才能确保审计工作的开展更具有效性。因此,本文就如何加强基层审计监察队伍建设展开探讨,并期待对提高基层审计监察队伍建设提供可借鉴的方法和意义。