关于我国税收司法的若干思考

通过对我国税收司法理论和实践中不足的分析,从完善税法体系、制定税收基本法等角度,提出了“建立统一的税收基本法、建立完整的税法体系结构、提高税收司法人员素质”等构建我国税收司法的设想。     

网络司法拍卖领域包税条款的效力分析

网络司法拍卖在我国司法实践中引起的涉税争议频发,各地各级法院因缺乏对包税条款属性、效力的统一认识,呈现出认定包税条款有效、认定包税条款无效以及认定包税条款部分有效的三种不同裁判路径。在税法原则视角下,包税条款中的意思自治逾越了公法下的税收法定原则,且不利于税法调控功能的实现;在《中华人民共和国民法典》视角下,包税条款有违格式条款中的公平原则;在实际执行视角下,包税条款也使买受人利益严重受损。基于此,最高人民法院在细化网络司法拍卖司法解释的同时,应加强与税务机关的协同合作,向买受人履行拍卖前的告知义务,并且统一规定拍卖价格为增值税含税价,以期减少网络司法拍卖领域包税条款的涉税争议问题。     

税收法定原则与税收法治化

一、税收法定原则与税收法治化的涵义税法的基本原则,即贯穿在一切税收法律法规中或税收立法、执法、司法中始终起指导作用的原则,是体现税法内容和性质所必须遵循的基本准则,是税法调整对象本质和规律的集中表现,是实现和发挥税收职能作用的依据和保障,也是税收立法的基础和执     

我国税收立宪的初步设想

随着我国税收国家的到来,税收立宪已是必然的选择,从我国税收宪政发展的前景来看,税收立宪的首选事项是税收法定原则,其次应在宪法总纲中规定公平正义是税收的基础,再次,待时机成熟时,应在宪法中规定中央和地方之间税收立法权的划分。     

完善税收立法的基本途径

税收立法是税收法律规范产生的重要环节，也是税收执法、司法、守法等活动得以展开的前提条件。改革税收立法机制，完善税收立法，应该从建立新的税法体系、改进税收立法程序和合理划分税收立法权限等方面加以规范。     

论深化司法体制改革

司法体制改革一是加强司法队伍建设，确保司法独立。为此，需为司法机关创造一个良好的外部环境。此外，还应营造一个良好的内部环境，国家给予财力和物力支持，使司法经费与地方财政分离，司法经费由中央财政预算或中央规定标准，在地方财政中单列。彻底堵塞导致法     

浅析我国税收遵从度的理论研究及政策优化

税收遵从度反映了民众对于税法有关规定的遵照依从程度.税收遵从度的高低一方面影响了财政的收入,另一方面也影响了税收的公平.西方国家关于税收遵从度的研究起步较早,也取得了比较成熟的理论基础.而我国与国外相比在广度和深度上都存在着一定的差距.本文首先介绍关于税收遵从度的国内外研究现状,在阐述税收遵从理论的基础上,分析我国税收遵从问题的现状及其原因,探索提高我国税收遵从水平的有效途径,最后形成相关政策性建议.     

试论税收公平与税法公平

税收公平与税法公平是两个相互联系又有区别的概念。税收公平是经济意义上的税负公平,而税法公平是贯穿于税收立法、执法、司法等活动,包含税负公平、征税公平、纳税公平、社会公平等多个方面内容的法律公平。研究税收公平与税法公平,有助于厘清税收公平与税法公平的内涵与关系,指导市场经济下的税收理论与实践,促进税法公平与正义。     

税收执法现代化的影响因素及其对策

税收法治是国家治理现代化在税收领域的具体表现,税收法治内容涵盖税收立法、税收执法和税收司法的现代化。税收执法作为税收法治现代化的重要环节,也是实现税收法治能力的基础和关键。现着重于当前税务部门执法能力的不足,提出从理念机制、执行机制与责任机制等方面予以体系化改进,从而全面提高我国税收法治的水平。     

我国税收保全措施运用思考

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条之规定,改变了我国原有的税收保全制度。[1]分别从我国税收法律关系性质、现有税收保全措施以及税收保全措施阐析和适用进行了探讨。     

论税收优先制度

我国的税收优先制度是以《税收征管法》所规定的税收优先权为主要内容的，但是，法定的税收优先权在实践中遭遇种种问题，而且在理论上也存在不合理性；所以，应该取消现有的税收优先权，以设计全面、完善的税收担保制度取代之，从而使国家税收在合理的机制下获得优先，以平衡国家利益和私人利益。     

论我国税收法定主义的立法缺陷

税收是国家财政的重要组成部分,是政府调节资源配置和收入分配的手段.税收法定主义是税收法律中最重要的原则.在我国,税收法定主义原则还未在宪法中确立,立法上还存在着明显的缺失和不足.这将会给我国的税收活动及税制改革带来消极的影响.在宪法中确立税收法定主义,不断充实和完善有关税收法定主义的规定,成为了我国日前面临的一项十分重要的任务.     

论税收与担保物权之清偿顺序

《税收征管法》第四十五条规定先发生的税款优先于其后成立之担保物权，这一规定有碍于交易安全与交易效率，并将对行政执法效率产生消极影响，交易安全亦代表了一种公共利益，应予保护。《税收征管法》相关规定应予修改。     

现行税收强制执行措施存在的问题

税收强制执行措施是保障税收安全的重要措施。但是税收强制执行措施的规定还存在一些难以操作的问题，因此完善税收强制执行措施的规定已成为当务之急。     

我国反倾销司法审查制度的立法思考

司法审查制度是WTO法律框架下的重要机制。本文通过研究WTO《反倾销协议》对司法审查制度的规定,以我国现行行政诉讼法、反倾销条例及反倾销案件司法解释关于司法审查的规定为基础,对我国反倾销司法审查制度提出立法方面的建议,以期完善我国反倾销司法审查制度。     

税收优先权初探

新修订的《税收征管法》首次提出了我国的税收优先原则，明确了国家征税权利与他种权利并存时清偿顺序。新规定对于保障国家税收收入将起到积极的规范作用，但应看到仍存在法律规定的不足及与其他法律制度的融合问题，需要进一步加以完善。     

西方税法基本原则及其在我国的运用

西方税法的基本原则产生于17世纪,经过逐步发展与完善,形成了现代西方四项税法基本原则:税收法定原则;税收公平原则;税收效率原则和税收社会原则。而这些基本原则在产生背景、理论渊源、实质、内容和运用等方面,对我国税收法律制度的建设与完善、税收立法、司法与执法,以及税制设计等方面都有一定的借鉴作用与指导意义。     

关于民办学校的税收问题

民办学校的税收问题是社会各方面特别是民办学校的举办者十分关心的问题，也是民办教育立法要解决的问题。民办教育立法中一个重要的指导思想就是，民办学校与公办学校具有同等的法律地位，享有同等的权利，履行同等的义务。基于这样一个原则，“民办教育促进法”草案第四十三条规定：“民办学校享受同公办学校同等的国家统一规定的税收优惠政策”。民办学校同公办学校是一视同仁的，公办学校享受的税收优惠政策，民办学校也应该享受。这是鼓励民间办学，吸引更多的社会资金用于教育的重要措施。现行的法律、法规中有对教育事业税收优惠的若…     

党支持司法的规范内涵及其制度逻辑

党支持司法制度是党法关系本土化的积极探索,具有重要研究价值,但“支持司法”的实质内涵及其实践发展尚缺乏系统研究。党领导司法的组织体系是党支持司法制度产生的组织基础。党支持司法的关键在于把握党的领导与人民法院依照法律规定独立行使审判权的限度,既要坚持党对司法工作的绝对领导,又要尊重司法运行的基本规律。党政体制从司法主体的人格塑造、对司法政策的方向指引、对司法干预的打击排除三个维度塑造党支持司法制度。由于实践中领导干部借支持司法的名义实施干预司法活动的现象还比较突出,执政党可以从平衡执政党的资源配置、以司法公开倒逼审判独立、培养领导干部的法治思维三个方面予以改善,确保党支持司法持续释放制度红利。     

论我国农村司法秩序的应然状态

司法秩序是法律调整的特殊形式和现象,是司法过程中所体现出来的规律性现象,是将处于抽象静态的法律规定适用到具体的社会生活中形成的动态法律秩序。而农村司法秩序应该是动态稳定、有序可循的,充满着理性权威、良性和谐的成分。