浅析递延所得税资产的确认及会计处理

所得税会计从财务会计观点来计算、确认所得税费用;从税务会计角度计算确认递延所得税负债、递延所得税资产和应交税费——应交所得税。文章主要说明递延所得税资产的确认及其确认的观点。     

关于所得税会计理论问题的研究

就所得税会计的几个理论问题进行探究,发现我国的所得税会计准则应考虑采用所得税期内摊配法、全部分摊法和资产负债表债务法,设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目,分流动性和非流动性列示．并对递延所得税资产计提减值准备。     

浅谈递延所得税的处理

会计和税法在确认企所得税时,核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异,造成了递延所得税。在适用税率变动的情况下,应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整。     

试论所得税会计

所得税会计的目的,是通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异,将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在此基础上确定所得税费用。     

关于递延所得税资产确认问题的思考

2006年财政部颁布新《会计准则》,所得税会计开始使用资产负债表债务法确认每期的所得税费用。面对账面价值与计税基础的众多差异,在确认和计量递延所得税资产时,需要企业大量的主观判断,存在企业管理层使用会计准则错误和利用判断递延所得税资产实现可能性的机会进行利润操纵等问题。针对新所得税会计准则在我国施行以来出现的问题与产生原因,笔者结合我国实际提供相应的解决对策,以期为今后会计实践提供一些参考。     

试探新所得税会计准则

新所得税会计准则引入计税基础的理念,扩大了原有时间性差异的范围,实现了由时间性差异到暂时性差异的变革;另外递延资产（或负债）的定义大大拓展了“递延税款”的涵义,对亏损弥补的处理和减值准备的确认,充分体现了新会计准则的谨慎性原则,财务报表的列报也将更加详尽、规范。     

执行新所得税准则对企业财务状况影响分析

我国新发布的所得税会计准则一个突出的变化是,强调采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债。更公允的反映资产和负债未来为企业带来的实际现金流量,更科学更合理,更适合我国国情。     

关于企业接受固定资产捐赠会计处理的探讨

《企业会计制度2001》和有关税法条例都对企业接受捐赠固定资产所涉及的所得税处理做出了明确规定，即企业在接受捐赠时不缴纳所得税．而在企业处置该项资产时计算并缴纳所得税。但笔者认为，企业接受捐赠固定资产时所产生的“递延税款”，应根据该资产提取折旧的进度。分期地转入当期“应交税金”。本文就企业接受捐赠固定资产所涉及的所得税及相关问题的会计处理，谈一点看法。     

合并财务报表中内部交易涉及所得税的调整

编制合并财务报表中涉及企业集团内部交易情况下,资产账面价值或计税基础的改变而产生递延所得税和所得税费用的调整.     

试论重大会计差错更正中有关所得税的会计处理

在纳税影响会计法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“递延税款”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目;在应付税款法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则重大会计差错更正的所得税影响数为零,无需调整“递延税款”或“应交税金——应交所得税”科目。     

科技成果与知识产权入股递延纳税政策改革研究

本文梳理了我国科技成果和知识产权作价入股的所得税法规和政策,分析了我国递延纳税政策存在的主要问题,提出了深入实施递延纳税政策的改革建议。要明确规定企业股权和个人奖励股权在股权收回、清算或转让是才需要缴纳企业所得税和个人所得税,个人获得奖励股权不列入工资薪金范围;应允许企事业单位先将科技成果作价入股的股权按单位与完成人之间的约定比例进行划分,并按照最终所获得的实际股权分别缴纳单位所得税和个人所得税;进一步明确企业科技成果知识产权入股股权的原值和税费的内容,将科技成果知识产权许可获得股权的活动纳入所得税税收优惠政策范围,使技术转让与许可、单位与个人技术作价入股所得税政策相对平衡。     

时间性差异与递延法

时间性差异 ,是指税法与会计制度在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与纳税所得额的差异。该差异发生于某一或多个会计期间 ,但在以后一期或若干期内转回。时间性差异可以分为简单差异与复杂差异两类。递延法 ,是指将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额 ,递延和分配到以后各期 ,并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额 ,在税率变动或开征新税时 ,对递延税款账面余额不作调整的一种方法。下面笔者将通过时间性差异与递延法的结合 ,来介绍税率变动下递延法的具体应用 ,以满足大家理解和掌握该方法…     

长期股权投资权益法核算对企业所得税的影响

长期股权投资权益法核算所产生的暂时性差异,在企业所得税汇算清缴时,需分析对当期和未来所得税的影响。笔者就权益法下长期股权投资在取得、后续计量和处置时的所得税调整,暂时性差异的确认与转回等方面进行了探讨。     

会计制度的时间性差异与债务法

时间性差异是指税法与会计制度在确认收入、费用或损失时间的不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。该差异发生于某一个或多个会计期间 ,但在以后一期或若干期内转回。时间性差异可分为简单时间性差异和复杂时间性差异两类。债务法是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额 ,递延和分配到以后各期 ,并转回已确认的时间性差异的所得税影响金额 ,在税率变动或开征新税时 ,需要调整递延税款的账面余额的一种方法。下面笔者将通过时间性差异与债务法的结合 ,来介绍税率变动下债务法的具体应用 ,以满足大家理解和掌握该方法的要求…     

试论所得税纳税筹划

依法纳税是每个纳税人应尽的义务,纳税筹划是以合理的手段达到减少纳税的经济行为.所得税可以从企业运行的不同阶段来筹划.筹建阶段可以从组织类型、投资方向及方式来筹划;经营阶段可以从资金筹措、收入、费用的确认来分别筹划.     

试论所得税纳税筹划

依法纳税是每个纳税人应尽的义务,纳税筹划是以合理的手段达到减少纳税的经济行为。所得税可以从企业运行的不同阶段采筹划。筹建阶段可以从组织类型、投资方向及方式来筹划;经营阶段可以从资金筹措、收入、费用的确认来分别筹划。     

论我国所得税会计制度

所得税在我国经济生活中正发挥着越来越重要的作用,随着会计和税制改革的不断深入,所得税会计再次成为人们讨论的热点。本文对所得税会计处理方法进行了详细分析,对我国所得税会计制度提出了建议。     

浅析新会计准则对所得税的变革

2006年2月15日财政部发布了新会计准则体系,自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行。新准则体系由一项基本准则和38项具体准则构成。其中《企业会计准则第18号——所得税》完全改变了原先的所得税会计处理方法,实现了所得税会计处理的重大突破,对新旧准则下所得税会计的相关变化进行深入的比较研究和探讨。     

浅析新会计准则对所得税的变革

2006年2月15日财政部发布了新会计准则体系，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。新准则体系由一项基本准则和38项具体准则构成。其中《企业会计准则第18号——所得税》完全改变了原先的所得税会计处理方法，实现了所得税会计处理的重大突破，对新旧准则下所得税会计的相关变化进行深入的比较研究和探讨。     

所得税会计的沿革

分析并对比了美国、国际会计准则委员会与中国所得税会计的发展、演变、完善的过程,对进一步完善适合我国国情的所得税会计准则有一定的指导价值。