上市公司财务报告舞弊的形成机制

上市公司财务报告舞弊行为是当前理论界和实际工作者普遍关注的一个热点问题,这一现状严重阻碍了我国证券市场的稳定、持续发展。本文从委托代理关系入手分析财务报告舞弊,认为不完善的委托代理关系、控制环境的缺失和财务压力的驱使共同促使了财务报告舞弊的形成。     

上市公司财务报告舞弊动机分析

分析了证券市场发行制度、再融资制度与退市制度对上市公司财务报告舞弊动机的影响,指出上市公司财务报告舞弊的利益驱动有其特殊的规律,其动机是为获得上市资格条件、再融资资格,提高股票发行价格,避免被特别处理或退市等。提出了解决上市公司财务报告舞弊问题要从制度建设、监管执行、公司治理环境改善等多层面综合治理。     

我国上市公司财务报告质量的现状

透明度作为财务报告高质量的同义语,是一个涵盖会计准则制订与执行、财务报告生成、报告披露、市场监管等全过程的质量概念,也就是说,财务报告的质量最终由会计规范体系、公司治理现状、独立审计制度以及市场监管等几个因素共同决定。     

上市公司财务报告舞弊手段分析

财务报告舞弊是上市公司为获得个人利益和集团利益而对公司财务报告进行有目的的操纵,它对投资者做出正确投资决策和整个国民经济的健康发展都会产生极大的负面影响。文章首先从财务舞弊现象的产生、发展及可能造成的危害等方面进行了分析,在此基础上,以近年来出现财务舞弊行为的上市公司为对象,对其常用的几种财务舞弊手段,如资产重组、关联交易、会计政策变更、虚计收入与费用等进行了分析。     

关于财务报告质量评价研究的文献回顾

信息不对称和不确定性的广泛存在,使得高质量的财务报告对其使用者具有重要意义.同时,对财务报告质量的客观评价也对财务报告使用者具有重要意义.因此,国内外许多专家学者和权威机构都从不同角度对财务报告质量评价进行了探索和研究.本文主要从财务报告质量标准、财务报告质量的衡量方法及财务报告质量评价指标三方面对财务报告质量评价的相关文献进行回顾.     

独立董事特征与财务报告舞弊关系研究

独立董事的作用主要体现在对关联交易和财务报告质量的监管方面，通过以受到处罚的上市公司为样本，对独立董事的特征与财务报告舞弊的关系进行统计分析，得出独立董事不能有效发挥作用的根本原因是激励机制存在问题的结论，并对薪酬激励、法律激励和信誉激励的制度安排提出了建议。     

上市公司财务报告综合分析研究

随着我国国有企业股份制改革的发展,上市公司增速明显升高,然而现代企业制度的建立,更增强了这一趋势.上市公司作为资本市场的基石,其组织形式、社会资源配置、资本运作决定了上市公司财务报告具有特殊性,上市公司的财务报告是为广大的信息使用者所服务的,上市公司的财务报告分析也要积极地反应上市公司的实际情况.本文从上市公司财务会计信息特点入手,阐述上市公司财务报告的重要作用、存在局限性及应该注意的事项.     

我国上市公司财务报告质量提升研究--基于万福生科财务造假案例分析研究

以万福生科财务造假案为研究案例,揭示了万福生科通过虚构销售合同、虚增“在建工程”和“预付账款”、个人账户造假、操纵销售成本等方式进行财务造假的手段;从外部宏观监控、内部控制、会计职业道德、监事会和独立董事制度四个方面深入分析了企业财务信息失真的原因。最后针对财务信息失真问题提出防范对策,将加大外部监管沟通力度、建立健全内部控制制度、会计人员行为自律和信用管理、明确监事会和独立董事职责以及完善监督约束机制等解决措施进行有机结合,提升上市公司财务报告质量,减少商业欺诈风险。     

上市公司财务报告粉饰研究综述

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,对企业尤其是上市公司起到至关重要的作用,同时也是投资者和决策者的重要参考,而粉饰财务报告作为一部分上市公司基于各种原因的故意行为,会对资本市场造成一定的危害。本文对现有学者关于上市公司财务报告粉饰行为的动机、手段、甄别、影响等的研究进行分析,并对现有文献的研究进行归纳和评述,希望对深入研究上市公司财报粉饰有一定的帮助。     

上市公司财务报告舞弊识别的实证研究

以1999年至2008年6月30日之间发生利润造假并被证监会公告处罚的A股上市公司作为研究对象,从财务和非财务两个角度考察相关的识别因素。分析公司股权、内部治理、外部审计和公司财务等,可以发现:股权集中度较高、监事会比例较高的公司发生舞弊的可能性较低;董事长兼任总经理的公司容易发生财务舞弊;而舞弊公司比没有舞弊的公司在舞弊当年被出具非无保留审计意见和变更会计师事务所的可能性更大;发生舞弊的可能性与主营业务收入增长率正相关,与资产负债率负相关。     

安徽省上市公司财务重述问题研究

近年来上市公司财务重述行为愈演愈烈,需引起足够的重视。安徽省上市公司数量众多,研究安徽上市公司财务重述行为具有一定的区域代表性。通过统计分析安徽省上市公司2007—2012年间发布的财务重述报告,并结合上市公司发布的年度财务报告,从数量、行业分布、年度分布、内容四方面分析安徽省上市公司财务重述现状,并对存在的问题从公司治理和外部监管两个角度给出对策。     

我国上市公司财务预警的实证研究

本结合我国当前的实际情况，论述了建立财务预警系统的重要性和必要性，并以我国上市公司为研究对象，选取了41家处于财务困境和39家同行业、同规模财务正常的公司为样本，运用Logisdc回归，建立财务预警的预测模型。     

湖北上市公司财务风险实证研究

在介绍湖北上市公司整体财务状况的基础上,运用了Altman的Z计分模型,并以2006年湖北上市公司40只A股作样本(剔除了该年份数据缺失的上市公司),对湖北上市公司财务风险进行了实证研究。研究结果表明,Z计分模型在评价上市公司财务风险方面具有较强的有效性。     

上市公司财务指标的因子分析法

投资是基于过去的决策,财务分析的关键在于正确判断公司盈利能力的稳定性和增长性。针对上市公司财务指标较多。有时不便于进行财务分析的状况,在保持原有财务基本信息不丢失的情况下,通过运用因子分析方法,将其综合为三个公共因子,分别为经营能力因子、货款流动速度因子和盈利能力因子,为财务状况判断和投资决策提供便利。     

我国上市公司财务预警实证研究——基于Z-score模型的探析

建立顸警系统对企业财务运营进行预测预报,是十分必要而重要的。以我国上市公司中的79．家企业为样本,采用实证分析方法,可以建立基于Z-score模型的上市公司财务线性判别预警模型。研究表明,该模型适用于多种行业,具有较高的准确率,会对我国企业的财务危机预测、防范发挥一定作用。     

我国上市公司财务风险预警的实证分析

随着市场竞争的日益激烈,财务状况的恶化愈来愈威胁我国上市公司的生存与发展。建立上市公司的财务风险预警系统,在公司面临财务风险的时候发出预警信号,从而使管理者可以及时采取措施,化解财务风险,避免财务失败。     

我国上市公司财务重述行为研究

财务重述是指企业重新表述已公布的财务信息的披露行为。本文对财务重述行为产生原因进行了分析,并对财务重述行为在资本市场上引起的不良反应及对上市公司带来的一系列不利经济后果进行了研究,并提出了政策性建议。     

财务报告目标与收益报告模式关系研究

收益报告作为财务报告体系的重要组成部分,其内容和具体的报告模式取决于财务报告目标。受托责任观下以本期营业观确认收益,采用历史成本计量收益,遵循权责发生制,运用收入费用观计算收益,与传统的收益报告的要求一致。决策有用观下以损益满计观确认收益,采用公允价值为主多种计量属性计量收益,遵循现金流量制,运用资产负债观计算收益,与全面收益报告的要求一致。随着我国经济环境的不断变化,财务报告目标由受托责任观向决策有用观转变,收益报告模式应由传统收益报告向全面收益报告过渡。