增值税与《会计学原理》教学的有关问题

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税.新税制规定凡是在我国境内从事货物生产、批发、零售和进口货物以及提供加工、修理修配等劳务的单位和个人均为增值税的纳税义务人(简称为纳税人).增值税采用17%的基本税率、13%的低税率和进口商品零税率的模式.而与现行《会计学原理》相适应的企业会计核算采用的增值税税率基本上均为17%.增值税实行税、价分离,价外计税的办法,即以不含增值税税金的价格为计税依据,并实行根据增值税专用发票注明税金进行税款抵扣的制度,在零售以前各环节销售商品时,增值税专用发票上均要注明增值税税金和不含增值税的价款.由于许多增值税纳税人的会计核算不健全,难以实行规范化的增值税扣税制度.因此,根据国际通行的做法,新税制将我国增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人.小规模纳税人是指年销售额在100万元以下的工业企业和年销售额在180万元以下的商     

如何理解掌握增值税的核算方法

增值税是以商品生产、商品流通和劳务的增值额为对象征收的一种流转税。增值税的计算方法,一般分为直接计算法和间接计算法两种。 直接计算法。是直接计算出应税增值额,然后依据增值额计算出应纳税额的一种方法。我国以前增值税采用这种方法。 间接计算法,又称“税额扣除法”,即以销项税额减去进项税计算出增值税的一种方法。我国目前采用这种方法。 下面简述增值额的内容和核算方法。 一、征收范围:是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配业务以及进口货物征收增值税。 二、纳税人:是在我国境内销售货物或提供加工修理修配业务的单位和个人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 三、增值税的计税方法: 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-进项税额 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 四、“税金——应交增值税”明细科目的设置 借方设“进项税额”、“已交税金” 贷方设“销项税额”,“出口退税”,“进项税额转     

国家税收重点问题辅导(二)

新增值税与原增值税有何不同? 主要有纳税人不同。原增值税的纳税人限于在中国境内从事生产和进口应纳增值税产品的单位和个人,其征收范围是除了征收产品税以外的工业品。新增值税的纳税人为在中国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。其征收范围扩大到全部工、商业和加工修理业的工业品、商品和劳务的销售和进口。     

国家税收重点问题辅导(二)

新增值税与原增值税有何不同?主要有纳税人不同。原增值税的纳税人限于在中国境内从事生产和进口应纳增值税产品的单位和个人。其征收范围是除了征收产品税以外的工业品。新增值税的纳税人为在中国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。其征收范围扩大到全部工、商业和加工修理业的工业品、商品和劳务的销售和进口。税率不同。原增值税实行比例税率,从12％～     

谈几种特殊情况下的增值税会计处理

增值税的处理不仅涉及税法的相关知识,也是会计核算的一个重要组成部分。在实务操作中,一般是根据货物或应税劳务销售额,按照规定税率计算税款,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款,其余额即为应交纳的增值税税款。本文对于一些特殊情况下发生的增值税的会计处理作了比较详尽的论述和比较,以期达到对会计实务有一定的指导和借鉴。     

浅谈虚开普通发票的检查方法

经营性企业都可以从税务机关取得普通发票。企业在销售时,可开具增值税发票或普通发票。小规模纳税人不具有获得增值税发票的资格,企业在销售产品或提供工业性劳务时,要开具普通发票;一般纳税人可获得增值税专用发票,同时也可获得普通发票,一般可根据客户的需要向客户开具增值税专用发票或普通发票。     

油田社区文教卫生单位增值税政策调整原因浅析

国家税总规定:为生产原油、天然气提供生产性劳务的油气田企业适用增值税,对用于生产性二级核算单位的货物或应税劳务准予抵扣进项税额,而用于非生产性二级核算单位的货物或应税劳务的进项税要做进项税转出。然而,国家税总对油田社区内各部门的生产性质没有明确界定,税务机关、社区单位在操作过程中“各自为政”,影响到税额的准确计算和交纳。因此,重组改制后如何认识社区的生产性质问题,调整目前使用的增值税政策,应成为税企双方亟待研究的问题。     

新税率背景下增值税一般纳税人供应商甄选筹划

增值税纳税人的两类计税方法不仅体现在双方增值税应纳税额核算上的差异,而且还深深影响着企业的采购行为,一般纳税人出于自身增值税税负的考虑,会倾向于选择以一般纳税人作为采购对象,以获取增值税专用发票,抵扣所付价款中包含的进项税额,但在实际经营中,就同一商品或服务的采购,可能小规模纳税人的报价会低于一般纳税人,但却不能够提供增值税专用发票,或仅提供按征收率试点开具的增值税专用发票,此时作为采购方应该选择可以提供增值税专用发票的一般纳税人还是报价更低的小规模纳税人作为供应商呢?我们结合《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)最新调整的增值税税率,从净利润和现金流出量两个视角来对这一问题做简要探讨。     

特许连锁服装专卖营销方式与国家税收政策的矛盾及其思考

服装专卖企业由于营销的特殊性，受到增值税和企业所得税政策的制约。增值税税负较高，广告费和业务宣传费投入不能全额在税前扣除支出。企业一般可以通过分区设立多家小规模纳税人企业和及时盘活存量资产来降低增值税税负；同时设立多级企业加大销售额来消化广告费和业务宣传费超支，保证企业迅速、健康发展。     

我国现行增值税存在问题及完善措施

增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为计税依据,运用税款抵扣原则计算征收的一种流转税。本文从我国现行增值税制度的税制方面及征管方面分析入手,提出了现行增值税征税范围过窄、纳税人划分标准偏高、税率偏高、专用发票管理难度大、治税环境严峻、征管技术落后的问题,并提出了相应的完善措施。     

关于混合销售行为中应税额确定问题的探讨

关于混合销售行为中应税额的确定问题一直是实践中有争议的问题，有人认为其应包括劳务（或运费）在内，另外一些人则持不同的观点。本文依据有关法律规定，从实际出发论证了计算应税销售额时应采取的正确方法。     

对增值税转型的思考

增值税是在商品税基础上设计的相对科学的一种税，仅就商品或应税劳务在流转过程中的增值额部分计税，为避免重复征税，采用税款抵扣制。在增值税实际征收环节，抵扣额的确定一直是征纳税双方的焦点所在。本文在我国现有增值税基础上，比较生产型增值税和消费型增值税，分析生产型增值税向消费型增值税的转化对各方面所产生的影响及在我国实施的可行性。     

农产品销售发票的税收管理

我国现行税法规定,增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额,农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品,由收购企业开具的农产品收购发票,第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品,是享受免税政策的,又是可以抵扣增值税的应税项目,由于农产品收购发票是由企业开据的,一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税,虚开代开农产品收购发票,更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票,以谋取个人私利,造成了国家税收的流失,这也给税收征管工作带来了很大的困难,如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。     

浅谈新税制下现金折扣的帐务处理

<正> 现金折扣是企业采用赊销方式销售产品或商品时,为鼓励购货方尽快付款而在合同中规定一个短于信用期限折的扣期限,如果购货方在折扣期限内付款,就可以享受从应付货款中扣除一定比例金额的折扣优惠,反之,则不能享受这种优惠.现金折扣从一般情况来看,具有一定的时间价值特征.对于购货方来说,总是千方百计获得折扣优惠,对防止新的债务拖欠有特殊功效,不失为一种很好的融资策略,而对于销货方来说,是想通过从鼓励购货方提早付款中获得经济效益,抵补银行贷款的利息支出,不失为一种积极的促销手段.而在新税制下,对于纳税人采取折扣方式销售货物时,规定如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额计税,如果折扣额另开发票,不论财务如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.在此规定下,对于现金折扣方式促销产品或商品的帐务应如何处理呢,现举例如下:     

税务师令人向往的职业

税务是一个有着悠久历史的行业俗话说“皇粮国税自古有之”、早在夏、商、周时期就有了税收的雏形，随着社会生产力的发展，税收也经历了一个从简单到复杂，从低级阶段到高级阶段的发展过程。随之而来的对税务人员的称谓也有多次变更。近几年，税务师———这个新兴的对税务人员、税务代理人员的称谓，正逐渐为人们所了解和关注。目前，我国税务行业从省级以下被垂直地划分为国管税务局系统和地方税务局系统，国税局主要管辖从事生产经营的纳税人和其他纳税人的增值税、消费税、所得税等税种；地税局主要管辖从事生产经营的纳税人和其他纳税…     

《国际税收》综合练习题

第一月总论额所得税税率为10％。如果该公司1994年度取得一、名词:跨国收益或所得1600万元坝u该公司应纳公司所得国际税收课税权主体课税主体课税客体税和超额所得税税额是多少?（588万）对物税对人税2.假设一跨国公司的标准投资利润率为15％,二、坟空:公司所得税税率33％,超额所得税税率为10％,如二纳税人所得和一般财产价值的国际化,为国果该公司1994年度投资额为6000万元,当年取得际税收的创造了。跨国收益或所得1600万元,则该公司应纳公司所得2.包括所得税和一般财产税在内的。的出税和超额所得税税额是多少?（598万）现最终促进了国际…     

全球化背景下我国零售业发展策略

结合自己多年来从事零售业的经营管理工作实践,就全球化背景下我国零售业发展现状及政府应如何面对谈一点自己的看法。一、从外资零售业发展趋势看我国零售企业的差距经过近10年的本土化积累之后,随着我国零售市场大门的豁然洞开,以家乐福、沃尔玛为代表的外资零售企业开始表现出作为国际商业巨鳄的本来面目,南上北下,东扩西进,在零售市场大展拳脚,外资零售企业在中国的数量骤然增加。2005年商务部批准设立外资零售企业187个,是2004年的6倍多。伴随着店面扩张而来的,是外资零售企业的销售额不断增加。从2004年连锁百强企业零售额所有制比例看,外资占23%,增长了7个百分点,民营和国有则有相应下降;2005年零售百强中,外资销售额占零售百强销售总额的比重提高到了30.2%,销售额增长速度同比也增长30.2%,大大快于国有独资或国有控股大型零售企业20.4%的增长速度。与此同时,外商零售企业独资化趋势凸显。在去年商务部批准的187家外资零售企业中,外商独资企业达到124家,比重占63%。而先前进入的外资零售企业如麦德龙等,也纷纷向独资转型。同时,外资零售企业扩张方式重点转向并购,去年以来,外资零售企业对我国境内零售企业的并购活动明...     

2000年上半年全国高等教育自学考试税法试题

第一部分选择题一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。1.以下几种说法中，能体现流转税特点的表述是［］A.它与商品销售环节和劳务提供过程有密切联系B.它以纳税人的实际负担能力为原则C.它以法定财产为征税对象D.税率适用具有多样性2.下列税种中，属于中央税的是［］A.农业税B.资源税C.契税D.消费税3.某汽车修理厂是增值税一般纳税人，兼营汽车修理修配和汽车运输业务，当月实现修理修配业务收入10万元（不含税），运输收…     

后“营改增”时代企业税负变化及纳税筹划

2016年5月1日,我国全面实行"营改增",自此进入了后"营改增"时代。"营改增"后,小规模纳税人的税负绝对下降,而由于可抵扣进项税额不足,一般纳税人税率在"营改增"后不降反增,因而国家又出台一系列政策文件,力争所有行业均实现税负下降。"营改增"不仅引起了增值税的变化,也影响了其他税种,附加税会随着流转税的变化而同比例变化,应纳税所得额随着可以抵扣的进项税额的大小发生变化。纳税人可以从降低销项税额或提高进项税额两个方面入手降低税负,可通过合理改变业务模式来降低税负,争取过渡期间的各种优惠,避免"视同销售",多取得进项发票并尽早认证抵扣,减少进项税额转出和杜绝违规违法支出,提高财务人员职业能力和专业判断能力,力争及时享受政策红利,为企业节约资源,创造财富。     

文字与图表的表述均含糊不清

课本第 99页提到“建国初期 ,私人资本主义经济在国民经济中还占有重要地位”。为了说明这种地位 ,课本在右侧配上一幅表格 ,用以明确体现这种地位 ,表格题头为“1949年私人资本主义工商业在国民经济中的地位” ,标明私人资本主义工业占全国经济的 63 % ,商业方面批发占全国的 67% ,零售 (课本错为“另”售 )占 83 %。这里的对比项目或比例是固定资产还是产值或销售额 ?课本上没有注明。课本的内容 ,无论是文字还是图表 ,都应该做到明确、准确 ,不应含糊不清以至漏洞百出 ;不仅可让教师能教 ,还要让学生能学 ;用数字说明问题 ,更是含糊不得…