共同解释原则下中国法院解释税收协定的路径构建

中国作为经济大国、政治大国、税收大国,现有105个已生效的避免双重征税协定(以下简称税收协定),中国法院解释税收协定应遵循何种路径,国内相关法律法规及司法实践对此并未明确;BEPS公约于2022年9月1日对中国生效,理论上任何一项跨境交易所得都有可能会涉及税收协定及BEPS公约的适用,中国法院作为税收协定解释的重要行为者,必将面临更加复杂的协定解释难题。在人类命运共同体的理念指引下,中国法院应秉承务实的中间立场,通过共同解释的国际司法对话渠道,以《维也纳条约法公约》为基础,坚持上下文自主解释优先,构建适合中国的税收协定解释路径,从而处理好国内税法和BEPS公约及税收协定的关系,信守国际条约义务,增强协定伙伴对中国司法制度的理解和信心,同时维护国家税收利益以及跨国纳税人的正当税收权益。     

“受益所有人”在税收协定及我国税法中的应用与完善

“受益所有人”概念的价值在于对享受税收协定优惠的主体起到识别及限缩作用,是反税收协定滥用的一项重要措施。OECD 范本及联合国范本都引入了此概念,但皆未对其作出确切解释。目前多数国际税收协定为防范协定滥用规定了“受益所有人”条款。我国也在601号文中对“受益所有人”进行界定并通过30号公告进一步明确,但囿于规范性文件的性质及条文的操作性欠缺,我国税法领域关于“受益所有人”的条款还需要从提升法律层级、增加否定式条款等方面进行完善。     

征税人、社会代理人与纳税人的税收博弈分析

随着我国税收管理体制的深化改革和社会代理制度的不断完善,越来越多纳税主体接受社会代理提供的服务,但却出现了一些不和谐的现象:纳税人为了达到减少税负的目的,而要求事务所做假帐,额外支付一笔费用。少数事务所见利忘义,出具了相关的虚假报告,为纳税人的违法行为披上合法的外衣,造成了征税人征管难度的加大。三方的利益主体就形成了当今社会在税收征管中的一种重要博弈。为此,本文下面将设定一个三方博弈模型来系统地分析研究其博弈情况,从而得出一些对策和建议。     

加入WTO与我国现行外商税收优惠政策的检讨

加入WTO以后，我国的经济建设将面临一个更加开放的环境，更多的外资企业将涌入中国市场。我国的外资税收优惠措施将如何面对WTO将要带来的机遇和挑战?本文分析了我国现行外资税收优惠政策及其存在问题，并对完善我国外资税收优惠政策进行了探讨。     

论知识产权与TRIPS协定的主要差距及实施对策

世界贸易组织知识产权规则主要体现在《与贸易有关的知识产权协议》(即《TRIPS协定》)之中，中国作为世贸组织的新成员，必须遵守TRIPS协定。中国现有的关于知识产权的法律法规，与世贸组织TRIPS协定存在差距和问题，必须修改和完善，以确保TRIPS协定在全国范围内统一实施。     

《韩美导弹协定》探析--以2012年《韩美导弹协定》的修改为中心

在朝鲜导弹战力日益增强的背景下,为了达到制衡朝鲜的目的,韩国向美国提出了修改《韩美导弹协定》延长导弹射程的要求,并得到了美国的同意。韩国导弹射程的延长打破了东北亚地区导弹领域的相对均势,增加了该地区国家间不信任与猜疑,使东北亚局势更加不稳。本文将围绕2012年韩美修改《韩美导弹协定》的背景及其过程进行分析,并探讨修改《导弹协定》提高韩国导弹射程的意图及影响。     

税收优先权的理论基础及立法建议

优先权是民法中保护债权的一种基本的手段，我国《征管法》第45条的规定将优先权引入了国家的税收征管程序之中，它是保护国家税收的一种手段，对于实现社会公平具有十分重要的意义。如何在众多债权、担保物权中定位，是个非常实际和迫切的问题。     

从《中俄解决悬案大纲协定》的签订看苏俄早期对华政策

从十月革命到1924年5月31日《中俄解决悬案大纲协定》签订,苏俄早期的外交政策,自始至终以维护其国家利益(包括沙俄在华权益)为出发点,视国际局势的演变与其自身力量的消长,奉行实用主义的外交政策.本文试从以下三个方面作一分析苏俄两次对华宣言及中国的反应;从北京政府转向孙中山;加拉罕使华与《中俄解决悬案大纲协定》签订.     

完善我国地方税收体系初探

入世后 ,建立完善的地方税收体系十分必要 ,应做到“优化税种、合理分权”并通过深化税收征管改革和完善的司法保障体系促使其实现     

当前税制改革与地方税收法律体系的完善

当前正在进行的对部分行业由营业税改征增值税的改革被认为是1994年分税制以来的又一次大规模税制改革,将对我国整个地方税法体系产生深远影响。自此,我国税法改革由单行税法的完善进入跨税种的两个单行税法的协调阶段。下一步的税法完善应遵循渐进原则,分阶段进行。应在建立有效监督制约机制的前提下,在《立法法》的框架内,授予地方更大的税收自主权。     

关于改革和完善我国地方税体系的思考

分税制要求建立地方税体系,１９９４年的分税制改革,初步奠定了地方税体系的基础,但从规范财政管理体制的要求看,目前地方税体系仍然存在诸多问题。因此,应在明确建立地方税体系原则的基础上,积极着手改革和完善我国现行地方税体系。     

我国现行税收文书送达制度的完善

本文从我国现行的税收文书送达方式入手,分析目前我国税收文书送达制度存在着送达方式分别与税收行政执法实践、与技术环境发展及税收行政案件期限存在矛盾,并针对这些问题,提出了提高现行送达制度可操作性、改进邮寄送达方式和增加新的送达方式等完善税收文书送达制度的建议。     

西方税法基本原则及其在我国的运用

西方税法的基本原则产生于17世纪,经过逐步发展与完善,形成了现代西方四项税法基本原则:税收法定原则;税收公平原则;税收效率原则和税收社会原则。而这些基本原则在产生背景、理论渊源、实质、内容和运用等方面,对我国税收法律制度的建设与完善、税收立法、司法与执法,以及税制设计等方面都有一定的借鉴作用与指导意义。     

新税制模式下的个人所得税征管方式改革及对策

我国个人所得税制的变革，有助于简化税制，促进税负公平，体现量能负担原则，有利于经济发展和社会稳定。但是，个人所得税新税制模式的有效运行和功能的发挥，还需要许多配套制度与改革措施相呼应，其中个人所得税征管方式的改革就是当前亟需解决的一个重要课题。本文通过对现行个人所得税征管方式存在问题的分析，提出新税制模式下个人所得税征管方式的改革对策。     

企业税务筹划研究--如何从税收制度的差异性进行税务筹划

税收作为企业一项重要的支出项目，使实实在在的现金从企业流出。这促使作为经济人的纳税人进行相应的企业税务筹划。企业要取得税务筹划的成功，丛须要了解如何从税收制度的差异性切入税务筹划、影响税务筹划的因素以及税务筹划应注意的问题。     

对"十一五"时期我国财政税收发展的几点看法

“十一五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期,同样,“十一五”时期的中国财政税收也将进入一个重要的发展时期,“十一五”规划详细阐述了“推进财政税收体制改革”的战略任务,如何根据这一要求,认真做好财政税收工作,这是我们当前的一项重要任务。文章主要围绕“十一五”规划对财政税收工作的基本要求,科学发展观指导下财税收入可持续发展,新一轮税制改革,非税收入管理,和妥善应对贸易摩擦的财税对策等五个方面展开论述。     

《个人所得税法》征税范围和应税所得制度研究

我国《个人所得税法》的征税范围和应税所得制度建立在“包括型所得”概念和分类所得税制的基础上,并以扣除制度为核心。我国应向综合所得税制发展,同时注意保留合理的分类因素。同时,我国的个税扣除制度也应该借鉴美国和日本的相关制度,作出改进。     

“营改增”背景下第三方物流企业税收筹划研究

目前,我国第三方物流获得了快速发展,显示出强大的生命力,但在发展的过程中,也出现了许多问题,比如物流业承担着沉重的税收负担。从税收的角度出发,以降低第三方物流企业成本为目的,总结我国第三方物流企业的税收制度,论述税收筹划的作用,提出"营改增"背景下第三方物流企业纳税筹划的方法,为第三方物流企业制订合理有效的税收筹划方案,实现了合理避税。从长远看,"营改增"税收改革可以降低第三方物流企业的税收负担,提高企业承担财务风险的能力,实现其长期持续健康发展的战略目标,更好地促进其在国际物流市场的竞争力。