个税自行申报“冷开局”的法哲学思考

当下中国个税自行申报遭到冷遇的根本原因为纳税人意识问题。作为公民意识基础，纳税人意识基于纳税人权利本位及程序公正两大基石。由于缺乏必要的法律语境和制度跟进，当下中国纳税人意识呈现为“超前性虚置”，亟待重新梳理进而实现纳税人意识的“法权中心主义”。     

关于个税自行纳税申报的几点看法

今年刚开始实施的年收入总额高于12万元的纳税人自行报税的申报制度,是加大对高收入者的纳税监控、推进个人所得税的科学化、精细化管理的一项举措,其更重要的意义在于促进公民纳税意识的转变,增强自觉诚信纳税意识,为向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件。而个税自行申报制度的推行与我国的税制改革密切相关,还有赖于整个机制的配合。该文将对个税自行申报实施后,相关制度的改革提出一些看法和意见。     

论我国工资薪金所得税的免征额制度

通过梳理我国个税免征额制度的调整历程和调整逻辑,发现目前我国的免征额制度存在标准确定依据不科学、调整时间不及时、调整缺乏严肃性等问题。在此基础上,提出了应根据基本生活支出需要和个税征税面确定免征额、实施免征额指数化制度、建立专项扣除制度、建立以已婚和未婚纳税人为纳税单位的免征额制度以及差异化设置免征额的政策建议。     

纳税人权利保护探析

纳税人是税收的主体,在我国税收历史发展中,对这一主体强调更多的是其义务,却忽视了其权利的保护。因此,对纳税人权利保护进行探讨,具有重要的现实意义。文章首先阐述纳税人权利的内涵,分析了当前我国纳税人权利保护的现状,并在此基础上提出了法律机制的完善途径。     

论我国建立纳税人诉讼的可行性

建立纳税人诉讼制度,是保护公民私有财产权、推进宪政国家建设的重要保障。纳税人诉讼在经济法学上具有经济公益诉讼的本质,同时也具有税法学和行政法学的理论基础。美国和日本纳税人诉讼制度的有关立法及司法实践经验,体现了纳税人诉讼制度是实现公民监督权的重要方式,也是完善税收法律救济必然途径。建立符合中国国情的纳税人诉讼制度,应特别注重纳税人诉讼的受案范围、主体范围、举证分配、诉讼奖励及制约机制等微观层面的制度构建。     

注销税务登记实务中的法律问题研究

当前注销税务登记制度在实务中出现诸多法律问题,包括"三证合一"税务登记注销规定过于简略;注销时存货是否需要缴纳增值税;注销清算税务管理法规缺失;纳税人注销税务登记后没有注销工商营业执照导致"假注销";纳税人注销后又恢复税务登记的资格;非正常户注销税务登记证件措施不当;注销税务登记规程过简。结合实践案例和数据分析,建议细化"三证合一"税务登记注销规定;存货缴纳增值税时应区分纳税人类型;完善注销清算法规;设定"假注销"户法律责任;纳税人恢复税务登记后原资格恢复;吊销非正常户的税务登记证件;以及明晰注销税务登记规程,以完善注销税务登记制度,更好地推进我国"三证合一"登记制度改革。     

浅析企业工资薪金个人所得税纳税筹划

正确地对企业职工个人所得税纳税事务进行核算和筹划,为纳税人选择税负最低或税后收益最大的纳税方案,最大限度地减轻纳税人的税收负担。在为企业职工带来节税收益的同时,也会使企业和个人存在着相当的风险。本文对企业个税纳税筹划的意义和方法进行理性思考,总结我国企业个税纳税筹划风险管理中可能存在的问题,并提出具体改进措施。     

论纳税人权利保护体系的完善

现代税法理念的平等性要求确立平等的税收法律关系,纳税人的主体地位既应得到充分重视,也要给以具体的保护。而由于我国长期存在的权力本位思想,使得在对纳税人权利保护的过程中,既缺乏完善的立法制度,又缺失对纳税人主体地位的足够重视,纳税人自身的主体意识也很淡漠。要建立完善的纳税人权利保护体系,需要立法体系化、观念现代化、监督社会化、司法制度化。     

公平视角下我国个人所得税费用扣除制度的审视与优化

我国第七次个人所得税改革,将分类所得税制改为综合与分类相结合的所得税税制,上调了个税的基本扣除费用,首次增加了专项附加扣除项目,旨在进一步发挥个税的分配调节功能,改善社会成员收入分配不平等状况,降低中低收入者的税收负担增加其税后收入,这符合个税改革最终诉求——公平税负,也体现了共同富裕的政策导向。文章从公平视角出发,对新个税费用扣除制度的实施情况及其影响进行审视,分析其产生的积极效果和不完善之处,并提出个人所得税费用扣除制度的优化建议,以期我国个人所得税更加有效地促进公平。     

日本法律专业学位教育多元化认证体系及启示*

在日本司法制度改革背景下建立的法科大学院是日本法律专业学位教育制度的起点,相应形成了包括自我评估、外部评估和第三方独立机构认证在内的多元化法律专业学位教育认证体系,涵盖了法律专业学位教育资格认证、质量认证及职业认证三个方面。该体系对于促进我国法律专业学位教育认证制度体系化、认证主体多元化以及认证活动的专业化具有借鉴意义。     

增值税转型对企业财务的影响

自从2009年1月1日起,我国开始实行消费型增值税。实行消费型增值税后,纳税人外购固定资产的进项税额可以从销项税额中扣除,这也是消费型增值税和生产型增值税的最大区别。这种改革给增值税纳税人的纳税活动、财务活动带来了一定的影响。本文将分析这种转型改革对增值税一般纳税人和小规模纳税人的影响。     

我国个人所得税税制模式与税负公平的探析

经过30年实践表明．我国个人所得税在调节个人收入、增加财政收入方面发挥了积极作用。但是随着社会经济的发展,我国个人所得税课税模式暴露出一些问题,本文在分析所得税制的基础上指出现行税制存在税负不公平、税制结构复杂、征管不到位等情况,亟待有关部门进行税制改革。     

论我国纳税人税务信息法律保护的基本价值

我国传统法律制度历来重视对"公"的保护而相对忽视对"私"的关怀,因此确立纳税人税务信息法律保护的基本价值时,就应坚持权利保护的基本价值取向,凸显纳税人税务信息权利的个体属性,定位于我国纳税人税务信息法律保护的纳税人权利保护价值。     

贯彻“三个代表”重要思想 推进林业税费体制改革

推进林业税费体制改革是实现“三个代表”重要思想的重大举措,也是落实《中共中央国务院关于加快林业发展的决定》的具体实践。目前我国林业税费还存在种类繁多、比重大,税费政策执行不规范等问题,严重制约了农民增收和林业的发展。为此,应继续执行各项林业税收优惠政策并予以规范,逐步取消农特产税和各种不合理收费,完善林业税费体制改革的相关配套措施,调动各方面的积极性,促进林业的快速发展。     

促进高新技术产业发展的税收对策

高新科技企业是一个比较幼稚的产业，但对国民经济来说有具有重大的现实意义。但目前高新技术企业在竞争中处于劣势地位，发展缓慢，有必要在税收政策方面给予一定的扶持。具体的措施是健全有关的税收法律体系和税收政策，改革现行的增值税、企业所得税和个人所得税，使我国的税收制度更加有利于高新技术产业的发展。     

爱心捐赠的税务分析

我国税法体系对纳税人的对外捐赠行为进行了严格的税收规范。捐赠涉及到流转税和所得税等税种,进行公益性捐赠应按照税法规定实施必要的捐助程序,进行正确的纳税申报。同时政府应在税收政策上进一步培养社会成员的社会责任感,鼓励捐赠者的爱心捐助行为。     

对税收调节个人收入分配的思考

经济体制改革以来,随着收入分配政策的调整,居民间的收入差距也逐步扩大。目前的这种收入差距已超过了国际警戒线水平,需要用税收手段进行调节。我国现在主要采取个人所得税和消费税进行调节。但目前这两个税种在调节收入方面都还存在着非常大的局限性和征管方面的制约条件。     

巧用"税收临界点"进行纳税筹划

在经营中碰到税收临界点时，纳税人可以利用税收临界点的规定，通过增减收入或支出，来避免承担较重的税负。我们应该充分重视税收临界点在纳税筹划中的运用。鉴于此，笔者对在消费税、企业所得税、个人所得税、混合销售行为、税收起征点等方面如何运用税收临界点进行纳税筹划进行了论述与剖析，期望能够给企业提供参考价值。     

基于公平视角下的个人所得税研究

效率与公平是个人所得税制度的两大原则,个人所得税制度已具备从“效率优先”向“公平优先”转变的条件.本文围绕收入分配差距扩大的现状,分析了个人所得税在促进社会公平方面存在的问题,提出从个人所得税模式的选择、免征额的调整和征收对象的选择来完善促进社会公平的个人所得税制度.     

新税制模式下的个人所得税征管方式改革及对策

我国个人所得税制的变革，有助于简化税制，促进税负公平，体现量能负担原则，有利于经济发展和社会稳定。但是，个人所得税新税制模式的有效运行和功能的发挥，还需要许多配套制度与改革措施相呼应，其中个人所得税征管方式的改革就是当前亟需解决的一个重要课题。本文通过对现行个人所得税征管方式存在问题的分析，提出新税制模式下个人所得税征管方式的改革对策。