行政区经济下税收竞争规范问题

由于地方政府具有“政府”和“经济人”双重特征,从而使我国地方经济的发展呈现出行政区经济的特征。行政区经济强化地方政府对经济的干预,弱化中央的调控职能,加剧地方保护主义。行政区经济主要通过政府间的税收竞争体现。在管理中应树立公众本位;适度改革行政区划的划分,使行政区划的财权、事权匹配;明确中央与地方政府、地方与地方政府间的税收收入的归属权,加大中央政府在地方政府竞争中的协调作用等措施,对地方政府税收竞争加以规范。     

我国政府间税收竞争的法律规制思考

如何认识、评价和规范我国政府间税收竞争中的法律问题是事关政府间税收竞争合法与非法的界定标准,能为政府间税收竞争的有序发展提供法律保障。对我国政府间税收竞争行为中的法律问题进行探讨,并提出我国政府间税收竞争的具体法律措施,有利于规范政府间税收竞争行为,保障经济平稳有序发展。     

我国地方政府税收竞争的行为分析

在我国经济转轨过程中,地方政府之间存在大量关于吸引FDI的税收竞争,但在现有的理论研究中,对地方政府间税收竞争基本沿用国家之间竞争的模型,没有引入地方竞争的特殊激励。本文首先分析我国地方政府税收竞争的形式及其原因,然后通过建立一个考虑地方政府特殊激励的税收竞争理论模型,以此对我国地方政府参与税收竞争的行为进行分析,并得出结论：地方政府的过度税收减免是一种双输的政策,惟一获利的只是外国资本;中央政府应采取干预措施限制和消除地方政府之间的税收竞争;官员政绩考核机制是我国地方政府税收竞争的更深层次激励。     

我国市级地方政府间的税收竞争形式研究

本文通过构建完全信息动态博弈模型来求解经济发展水平相同和不同情形下地区间税收竞争的子博弈精炼纳什均衡,同时使用2005-2021年282个市的面板数据,从总税收实际税负、增值税实际税负和企业所得税实际税负三个角度出发,采用准最大似然估计方法对税收竞争反应函数进行估计,分别从理论和实证的维度研究我国地方政府间的税收竞争形式。研究发现,相对经济发展水平的不同决定了地方政府参与税收竞争的优势策略差异;在实证分析中控制了共同冲击产生的异质性影响和本地税收政策对空间关联地区实际税负变化的滞后性反应时,不同税种的税收竞争形式存在显著差异。具体而言,经济发展水平相同或相近地区之间的税收竞争博弈产生的精炼均衡结果为趋同化税收竞争形式,经济发展水平差异越大,则越可能呈现出差异化税收竞争形式;总税收和增值税的税收竞争反应系数符号为负,表明总税收实际税负和增值税实际税负在地区间存在负相关关系,呈差异化税收竞争形式,而企业所得税竞争反应系数为正,表明地区间企业所得税实际税负存在正相关关系,呈趋同化税收竞争形式。     

现状、原因、对策：中国政府公共服务的地区差距研究

中国政府公共服务的地区供给及其绩效处于一种不平衡状态,呈现出由东向西递减的格局。探究当代中国公共服务地区差距的原因,应当从两个视角综合分析：一是中央视角,即中央政策的地区性倾斜以及“地方梯度分权”是导致公共服务地区差距的重要因素;二是地方视角,即公共服务的地区差距既源于地区间自然条件、区位、历史因素、经济发展、思想观念等方面的差异,又源于地方政府的发展偏好、政策能力以及地方政府间的竞争。这就决定了这一问题的解决应当从中央和地方两方面入手：明确中央政府与地方政府职责,理顺政府与市场、社会、企业的关系;将中西部地区公共服务建设作为区域协调发展战略的重心;尽快建立以均等化拨款为基础的财政转移支付制度;加强地方政府间的合作,制定符合本地实际、具有协作互补功能的地区发展战略,规范地方政府之间的竞争。     

大国地方政府间税收竞争策略研究——基于中国经验数据的空间计量面板模型

实证研究结果表明所有的税收竞争反应系数都显著为正,证明了中国地方政府间存在着正向的税收竞争,采取的是互补性的税收竞争策略;分税制改革以后的税收竞争反应系数普遍大于分税制改革以前,说明分税制改革以后中国地方政府间的税收竞争较之分税制改革以前更加激烈.这带给我们如下启示:大国地方政府间的税收竞争是必然的,要避免“一竞到底”,就应该制定合理的竞争规则,建立科学的民主决策机制、评价机制和大国区域间税收利益协调机制.     

地方税收博弈与财税体制改革探讨

税率高低对地区竞争力影响有着举足轻重的作用。地方政府招商引资的一个重要手段就是采用税收优惠政策来降低有效税率,从而增强本地区对流动性资源或经济活动的吸入效应。一旦竞争各方都借助税收优惠推动招商引资,必然陷入竞争的恶性循环。文章借助博弈论基本原理,分析了地方税收的博弈过程,提出了财税体制改革的政策性建议。     

中国地方政府间横向关系的新发展

随着我国区域经济的发展,地方政府间的横向关系从阻隔走向了互动。地方政府间横向关系的发展水平如何直接决定着我国区域经济发展的未来,决定着市场经济一体化的进程。组织间网络理论从一种不同于传统的途径入手来塑造一种全新的、合作的地方政府间关系。它的应用对于规范我国地方政府间关系,促进其良性发展有着一定的理论与现实意义。     

地方政府间税收合作的博弈分析

运用博弈论方法,通过分析地方政府间税收合作关系形成的内在机制,指出了税收合作的基本前提条件,并进一步构建了地方政府间税收合作进化稳定策略模型,论证了政府间的税收合作符合博弈进化稳定策略,通过地方政府间的相互学习、适应、调整,税收合作必然会向深度和广度不断扩展,最终建立起合作的完善体系。     

我国地方税收竞争的博弈分析及其政策启示

改革开放以后,随着经济的快速增长和结构的不断调整,我国政治经济制度急需实现转型,财政分权的程度不断深化,地区间经济竞争也日趋加剧。这一切都使有效的政府间税收竞争成为现实需要。文章运用一系列实证研究的方法来论证如何构建一种充分发挥地方税收竞争有效性的秩序框架,并在此基础上提出一些政策建议。     

增值税分成对经济发展质量的促进效应——基于中国地级市面板数据的研究

本文从增值税分成的视角,测算了中国282个地级市的税收分成比例及其经济发展质量,并采用固定效应模型对政府间税收分成与经济发展质量之间的关系进行了实证分析。研究结果表明:样本期内,地市政府增值税分成比例的下降,客观上促进了辖区经济发展质量的显著提升;同时,改变地市政府增值税的分成比例变化率,也显著提升了辖区经济发展质量。从异质性检验来看,东、中部地区地市政府税收分成比例的下降,显著提升了其经济发展质量,而西部地区税收分成的经济发展质量效应并不显著。从影响机制上分析,省与地市政府之间税收分成的变化,改变了地市政府对辖区产业发展的政策选择,进而影响各地区的产业结构,最终对各地经济发展质量产生了非对称性影响。因而,应进一步完善省与地方政府之间的税收分成制度,减少地级市财政压力,助力经济发展质量的有序提升。     

基于效率的两税合并问题研究

借鉴福利经济学税收分析框架,文章构建了资本品差别课税模型。模型表明,实行两税合并,尽管会对吸引外资产生不利影响,但由于内资投入的增加而对经济的正面影响更大。进一步利用我国省际面板数据进行实证分析,发现在考虑了众多控制变量的情况下,内外资税负差异程度对地区经济效率具有显著的负面影响。因此,理论和实证分析均表明,实施两税合并以缩小甚至消除内外资税负差异,可以有效提高经济效率。     

中国创新补贴政策的绩效评估: 理论与证据

财税扶持对村镇银行绩效的效应评价,既关乎政府干预解决农村金融市场失灵问题的效率和精准性,也是有效推动村镇银行实现社会绩效、财务绩效双重目标的核心问题。税收优惠对村镇银行的社会绩效、财务绩效均产生显著的促进效应,财政补贴则无显著促进效应,甚至对村镇银行的成长性产生了显著的抑制效应。随着村镇银行发展阶段的演进,税收优惠对村镇银行服务覆盖广度、盈利能力的促进效应逐渐减弱。财税扶持政策并未有效提升村镇银行的自生能力,验证了财税扶持政策的“依赖论”假说。     

论我国税收法定主义的立法缺陷

税收是国家财政的重要组成部分,是政府调节资源配置和收入分配的手段.税收法定主义是税收法律中最重要的原则.在我国,税收法定主义原则还未在宪法中确立,立法上还存在着明显的缺失和不足.这将会给我国的税收活动及税制改革带来消极的影响.在宪法中确立税收法定主义,不断充实和完善有关税收法定主义的规定,成为了我国日前面临的一项十分重要的任务.     

OECD 报告中的“有害税收竞争”评价

对于什么是有害税收竞争(harmful tax competition) ,有害税收竞争有何危害,学术界各家说法各异。文章以经济合作组织(OECD) 关于有害税收竞争的定义界定为基础,着重分析了OECD 定义下的有害税收竞争的定义和危害,介绍了国际合作打击有害税收竞争行为的动议以及对这些动议成效的评价。     

浅析新企业所得税法

为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求,按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则,我国完成了外资企业所得税和内资企业所得税的统一。本文从企业所得税改革的必要性出发,指出了企业所得税改革的指导思想,并剖析了企业所得税改革对吸引外资和产业结构调整的影响,从中得出了企业所得税的改革为各类企业的公平竞争创造了良好的税收环境的结论。     

我国房产税改革若干问题的思考

房产税属于财产税,具有调节财富差距的功能。各国的房产税都是地方税种,并且在多数国家是地方的主体税种,是地方财政收入的主要来源之一。然而,在我国,种种迹象表明现行房产税税制与当前经济和社会实际已经不相适应,而这种不适应在很大程度上制约了地方政府的财政收入,间接地造成地方政府不能很好地履行政府职能。为此,扩大征税范围、在税基计算中统一计税依据、实行差别税率、征收“空置住宅税”等,可以对进一步完善房产税税制、完善地方税收体系、发挥税收对财富差距的调节功能、缓解地方的财政压力、推进我国税制结构的优化、促进我国服务型政府的建设起到一定的作用。     

分税制下完善我国地方税体系的探讨

1994年我国开始实施了分税制改革,进一步适应了社会主义市场经济的建立和发展,取得了一系列成果,但我国现行的分税制对地方税体系建设考虑不足,地方税体系尚存在诸如主体税种不明确、地方政府管理权限过小等问题,制约了地方经济的发展.因此,要采取明确选择地方主体税种,合理划分税权,规范地方征管机构等措施,进一步完善我国地方税体系建设.     

预算乘数的模型分析

建立了两种税制下预算乘数计算的数学模型，着重分析了比率税制下政府收入增加量的涵义，阐述了平衡预算乘数对国民收入的作用。