资产负债表债务法探析

新企业会计准则要求采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，计算两者之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，进一步确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产。     

资产负债表债务法下企业所得税会计核算的实务操作

资产负债表债务法在所得税的会计核算方面进行了递延所得税资产和递延所得税负债的界定.但实务工作中,企业所得税资产负债表债务核算法如何具体操作、递延所得税资产和递延所得税负债如何计算调整、当期应交所得税和当期所得税费用如何确定、实务操作中的错误如何避免,这些问题成为财税理论工作者和实务操作者研讨的课题.     

新准则下所得税的核算模型

2006年2月15日财政部发布了1项基本会计准则和38项具体会计准则,这标志着我国会计准则与国际会计准则的趋同,实现了企业会计准则体系的等效。文章主要针对新《企业会计准则第18号—所得税》中所规定的资产负债表债务法,从应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的判断、所得税的账务处理、核算程序方面阐述其核算模型,以有利于提高会计工作效率。     

浅析《企业会计准则第18号-所得税》

由于会计制度和税法的差异,导致了所得税会计的产生,我国对于这一制度的改变也是随着经济的发展而变化的,最新的会计准则体现了与国际会计准则的趋同,对所得税要求采用全新的资产负债表债务法进行核算,摈弃了原来实务中使用的应付税款法和纳税影响会计法中的利润表债务法。通过对新旧准则的比较,肯定了资产负债表债务法,同时又对完善《所得税会计》准则提出一些建议。     

浅谈新所得税准则及其对企业的影响

财政部于2006年2月颁布了新的所得税会计准则。新所得税准则直接借鉴《国际会计准则第12——所得税》所得税准则,引入计税基础和暂时性差异概念,要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。与企业目前适用的旧准则(《企业所得税会计处理的暂行规定》([94]财会字第25号)及1995年的《企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》)相比,在资产和负债的计税基础、所得税会计的核算方法等方面存在     

新企业所得税会计之我见

所得税会计是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。新税法的颁布,使税法标准与会计准则的差异不断扩大,我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向发展。     

新旧所得税会计准则的比较研究

税收是国家财政收入的主要来源,随着财务会计与税务会计的相互分离,所得税会计作为一门独立的学科体系在我国逐步发展起来。所得税会计研究的核心问题是多种核算方法的选择与应用。从所得税会计发展的过程来看,大致经过了应付税款法、递延法、利润表债务法、资产负债表债务法这样一个发展过程,每种核算方法都有各自不同的优缺点。2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第18号—所得税》,新准则改变了旧准则制度中所得税会计核算方法,对所得税会计做了较大的调整,并规定了一些可操作的具体规范和制度。笔者认为研究新准则与旧准则的所得税会计处理,对所得税会计实物工作有一定的现实指导意义。     

所得税会计处理方法探讨

本文阐释了所得税会计的属性,分析了应付税款法、递延法、资产负债表债务法和损益表债务法四种所得税会计处理方法的特点,进而提出所得税会计处理方法应采取资产负债表债务法。     

企业所得税费用简化核算规律浅析

随着我国新企业所得税准则的颁布与实施,企业会计利润与纳税所得的差异不断扩大,暂时性差异的形成与所得税费用的核算也就变得更加复杂化．文章将从不涉及递延所得税时的所得税费用的基本会计分录出发,研究总结出了所得税费用简便核算的一些规律,以供参考．     

所得税核算中的资产负债表债务法及其会计处理

新的所得税会计准则全面采用资产负债表债务法。通过介绍暂时性差异、资产和负债的计税基础等概念，分析了资产负债表债务法及其会计处理基本过程和优点。     

所得税会计新旧准则差异浅析

新会计准则构成部分的所得税会计准则与旧的所得税会计准则相比,提出了计税基础、暂时性差异、递延所得税资产和递延所得税负债等新概念,并在暂时性差异的会计处理、亏损的弥补和会计报表的列示等方面结合我国的实际做了较大的调整,最大限度地做到与国际会计准则趋同.     

浅析新准则下资产负债表日后所得税调整事项的会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的所得税会计准则,全面采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。文章指出,利用该法对资产负债表日后所得税调整事项进行会计处理时,仅需考虑企业是否已汇算清缴、企业在资产负债表日是否已纳税调整两个因素,少于原有所得税核算方法下的三个因素。此外,文章还分析了新准则在资产负债表日后所得税调整中的具体应用,并指出：资产负债表法能提供更为全面、有用的所得税会计信息,对所得税费用的核算更为简单和准确。     

税率变动下的所得税会计处理

2008年1月1日,新所得税法颁布实施,企业将面临税率变动下的所得税会计处理,所得税的会计处理有三种方法：应付税款法、纳税影响会计法和资产负债表债务法,在税率变动时纳税影响会计法又分为：递延法和利润表债务法。应付税款法不满足配比性的要求,递延法及利润表债务法都要对税率变动的影响进行调整,计算较麻烦,而资产负债表债务法受税率变动影响很小,不需要对税率的变动做调整,所以资产负债表债务法是比较理想的方法。     

我国所得税会计处理方法探析

所得税会计处理方法主要有应付税款法和纳税影响会计法两种,纳税影响会计法包括递延法和债务法,而债务法又分为利润表债务法和资产负债表债务法。文章通过对几种所得税会计处理方法的比较分析,进而探讨我国所得税会计处理方法的选择。     

所得税会计准则应用难点解析

2006年财政部颁布的新所得税会计准则引入"暂时性差异",要求企业统一采用资产负债表债务法。这与目前我国多数企业现行的所得税会计处理方法有很大差异,如何应用新会计准则成为多数企业面临的难题。     

利用数学原理简化资产负债表债务法下所得税会计的核算

按照《企业会计准则第18号——所得税》的要求,企业应当运用资产负债表债务法核算所得税。但在具体实施过程中,企业往往因会计处理过于繁琐而未采纳。文章通过利用数学原理对所得税会计核算进行简化,以期提高效率降低会计处理风险。     

税前未弥补亏损会计处理比较浅析

实施《企业会计准则》以后,会计实务中许多业务的核算方法发生了变化。当年发生的经营性亏损,新准则规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,可视同可抵扣暂时性差异,但以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限,确认为递延所得税资产。当然也可按现行会计制度的规定核算。     

融资方式销售的税收问题探讨

商业信用销售中融资方式销售是企业较为重要的一种融资渠道,由于会计与税法对其处理存在较大差异,无疑增加实务操作的难度。通过对融资方式销售的"税、会"差异分析,认为在不同的行业其流转税金和所得税金均需递延纳税,在资产负债表债务法下,流转税金的递延纳税主要通过发票控制,而所得税税金需要通过纳税调整解决。     

浅谈纳税影响会计法对配比原则的影响

纳税影响会计法下，如果税率发生变动，在时间性差异周期内，所得税总费用偏离配比值的规律是：如果只存在应纳税时间性差异，无论是递延法还是债务法，所得税总费用与税率同向变化；如果只存在可抵减时间性差异，无论是递延法还是债务法，所得税总费用与税率反向变化。     

新准则下所得税会计的改革

新所得税会计准则规定,所得税会计处理采用资产负债表债务法,从《所得税准则》的制定背景、改革亮点及面临的新问题三个方面详细阐述新准则下所得税会计的改革,以进一步提高对所得税会计的认识。