关于企业税务筹划的几点思考

税务筹划目前尚无权威性的定义，但一般的理解是税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排．尽可能地取得“节税”的税收利益。在市场经济条件下，纳税人的合法权益应受到法律的保护。如何在不违反税收法律和维护纳税人正当权益的双重前提下经济合法地缴纳税金，是经营决策的重要内容。税款费用是影响企业成本利润的重要因素，     

纳税人用税监督权及其法律保障

纳税人用税监督权是一项重要的纳税人权利。纳税人用税监督权有着深刻的政治学、经济学以及法学理论基础,它对监督政府支出,建立廉洁、忠实、勤勉、高效的政府以及维护纳税人的合法权益有着重要作用。由于纳税人监督用税意识的淡薄和税收理论研究的不足,我国缺乏明确的法律规定以及法律保障。只有在立法上做出明确系统的规定,建立纳税人诉讼制度,才能切实保障纳税人知情权以此实现对用税监督权的保护。     

试论我国纳税人诉讼制度的构建

在我国,建立纳税人诉讼制度是保护公民私有财产权、建设公共财政和法治政府、推进宪政国家建设的重要保障,具有现实迫切性和深远意义.从诉讼法上对纳税人诉讼的受案范围、主体资格、举证责任分配等作出特别规定,并赋予纳税人对税款使用的监督权利以建立纳税人诉讼制度,可以有效弥补纳税人权利体系的缺陷.     

论如何规范“三代”税款手续费收入的核算

有关代扣代收代征手续费收入（以下简称“三代”税款手续费收入）的规范核算是近年来我国税务理论与实践研究的重要问题之一。结合国内已有相关税收法律法规,重点从财务核算的角度论述如何规范“三代”税款手续费收入,强化财务基础管理,促进企业提升企业财务管理上水平。     

试论纳税人诉讼制度

本文认为纳税人诉讼中的“纳税人”,包括纳税义务人以及与纳税义务人地位类似的代扣代缴义务人、负税人,我国应确立纳税人诉讼制度,赋予纳税人通过司法途径监督税务机关征收行为和政府使用税款行为的权利。     

关于我国现行税制的税收成本分析

税收成本有广义和狭义之分,狭义税收成本仅指税务机关的稽征成本和纳税人的执行成本及税收的社会成本,税务机关的稽征成本主要包括税务机关在税款计算、征收、稽查与管理过程中发生的一切费用。纳税人的执行成本主要包括纳税人在交纳税款及逃避税过程中所投     

纳税人的权利

第一，税法中没有列举的税目，纳税人是不负有纳税义务的。而不属于纳税范围的收入给征了税，就属税务机关侵权，纳税人有权抵制。　　第二，减免税权。税法一旦规定了减税还是免税，对相应的纳税人都是平等的。纳税人可依法申请减免税，税务部门必须依法办理。　　第三，申请退税权。多缴了税款的有权在规定的时间内要求税务机关退回。　　第四，纳税人具有近期申报和近期缴纳税款权。企业或其他纳税人由于特殊原因不能按期缴纳税款的，必须经有关税务机关批准方可有效。　　第五、第六条，分别是纳税人有检举权和控告权。这两条也是指纳税…     

关于应退税款抵扣欠缴税款时有关数据的计算

当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款,或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款,从而产生应退税款;另一方面又因财务困难存在着欠缴税款。新《税收征收管理法实施细则》第79条规定,可以应退税款抵扣欠缴税款,抵扣后尚有余额的,再退还纳税人。关于这方面的会计处理时有关数据的计算方法目前尚无具体规定,所以,应该结合会计准则和会计制度规定的基本原则和方法,按照应退税款的类别分别阐述其有关数据的计算方法。     

我国个人所得税征缴现状及对策

随着我国居民收入的逐年提高,对个人所得的征税就显得越来越重要。但个人所得税在实际征收过程,一直存在税款流失严重的问题,本文着重分析个人所得税流失的成因,并从征管的角度提出了如何加强对个人所得税的征收,保证税款足额入库的对策。     

在税收会计改革中 提高税收征收管理水平

在社会上主市场经济条件下，国家与所有企业的最一般最重要的经济关系是税务关系。这种关系反映在会计上就是没有一个国家的企业会计能够避开税法的影响。随着我国经济体制、税收体制、财务会计的改革，特别是随着这次税制改革中税法的进一步健全和完善，正确计算和及时缴纳各种应纳税款，已成为纳税人会计工作的一项重要组成部分。深入开展税收会计理论的研究，也成为会计界的一个重要课题，加强税收会计改革势在必行。科学地使用会计工具，对保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，提高税务机关税务人员的税款征收管理水平部具有十分重…     

对全年一次性奖金计税方法的比较分析

通过介绍全年一次性奖金计税新方法的内容及应用,系统分析了新老计税方法对纳税人的不同影响,提出克服新的计税方法可能造成纳税人之间税负不均衡的办法.     

从“家天下论”看中国皇帝天经地义的征赋役权——兼与西方赋税理论的比较

按照西方中古赋税理论,国王征收赋税须取得纳税人同意.与此不同,中国古代帝王征收赋役无需征得民众的同意.然而,为了有效地统治社会,历代的帝王、官僚及文人们为证明皇帝征税役权的合法性作了大量的解释和说明,由此形成了中国特有的赋役基本理论,即"皇帝家天下论".西方赋税基本理论中的"同意"原则是以强调纳税人的权利来限制国王的税权,使赋税公平,从而实现公共利益.而中国赋役基本理论力图证明皇帝具有天经地义的征赋役权,是以牺牲全社会的利益来满足皇帝一家的私利.中西赋税理论的巨大差异是由各自的社会状况造成的.具体来说首先取决于征税者与纳税(役)人的身份及力量对比,其次则是由于中西文化及社会普遍观念的不同.     

浅议税收筹划

税收筹划不违反税法，同时，它保护纳税人的经济利益。所以在实践中可以通过税收筹划服务企业。     

税务机关与商家博弈的经济学分析

文章首先给出税务机关与商家博弈的模型，然后从商家对待风险的态度出发，来分析税务机关应如何根据商家不同的风险态度来确定不同的税收监管策略，从而减少税收流失。     

免除股息经济性重复征税的国际比较与借鉴

如何解决股息经济性重复征税，是当前我国税制改革亟待解决的一个重大课题。文章通过几个具有代表性国家所得税制度变革的分析，探讨在我国所得税制改革中，如何借鉴市场经济国家的做法，结合我国实际情况，在现行税制总体框架下，运用税收杠杆来免除股息经济性重复征税的新思路。     

WTO规则与中国税制改革及保护

WTO是独立于联合国的永久性国际组织,中国加入WTO组织带来了税收结构的深刻变化。必须遵循WTO基本原则进一步完善中国税收征管制度,建立与WTO规则相适应的税制结构和运行机制。对国际避税行为要有正确的认识和积极的防范措施。依据WTO规则的要求和中国有关法律法规的规定,对于纳税人和税务机关的违法侵权行为,必须依法认定并惩处。     

试论地方税收调控法律制度

政府之间的税权划分,要求相应划分财权和事权,以获得足够的财力履行各级政府承担的职责。目前,我国地方税收存在诸多问题,由此引发了一系列负面效应,必须进行相关调整。研究表明,在分税制体制下进行地方税改革,建立近期和远期改革目标,提高税收效率和地方政府职能的有效性,将有助于完善我国地方税收调控法律制度。     

税收负担与税制改革

目前我国宏观税收负担比较重 ,税制结构中的主要税种法定税率偏高 ,纳税主体的实际税收负担偏重。企业实际税收负担偏重 ,是造成投资需求不足的重要原因之一 ;农民、城镇居民的税收负担偏重 ,使我国消费需求增长乏力 ,特别是农民人均纯收入增长缓慢 ,农村消费需求还没有启动 ,社会总供给大于社会总需求的局面并没有改变。解决消费需求不足的关键是按照“简化税制 ,扩大税基 ,降低税率和严格监管”的原则进行税制改革 ,实行结构性减税政策 ,适当降低纳税主体的税收负担     

“良法善治”视野下的房产税决策机制

以保障纳税人财产权为本旨,税收法定原则兼具法律之形式与正义之实质,论证了合法税收活动的正当性。以法治视角观察,沪、渝两市制定地方政府规章扩大房产税的征税范围,违反了《立法法》有关税收基本制度法定和授权立法的规定。作为行政主导型决策的例证,房产税改革不仅在规则制定上存在价值和信息的双重缺位,还在规则执行中难以建立自觉遵从和稳定预期。因此,应当表里合一地推进房产税制的法治化,通过国家与纳税人的互动、协调和平衡,由税收“良法”推动国家“善治”。