我国遗产税制构建的现实选择

在我国1994年构建的税制体系中,遗产税作为拟开征的一个新税种引人注目。目前我国的贫富差距已经形成,并有逐步扩大的趋势。因此,开征遗产税对于增加财政收入,缓解社会分配不公,缩小贫富差距,控制两极分化等具有特别重要的现实意义。面对我国开征遗产税的迫切性和现实选择,文章立足国情,主要从遗产税的纳税人、征税对象、税率等税收课税要素以及遗产税的征收管理等方面来构建我国遗产税的基本框架。     

借鉴国际经验 建立我国的遗产税制

遗产税和赠与税是两个历史悠久的税种，也是世界上普遍开征的税种，随着我国税制改革的不断深入，有关遗产税的开征已经列入税改议程，本文拟就国外开征遗产税的经验借鉴、我国开征遗产税的一些构想和设计遗产税的有关问题作些探讨。     

我国开征遗产税的基本设想

1994年，我国所构建的税制体系中，遗产税作为准备开征的一个新税种引人关注。开征遗产税对于增加财政收入，缓解社会分配不公，缩小贫富差距，控制两极分化，维护勤劳致富的社会风气，具有特别重要的意义。面对我国开征遗产税越来越高的呼声，笔主要从遗产税的纳税人、征税对象、税率三个要素以及遗产税的征收管理等方面来构建我国遗产税的基本构架。针对我国国情，提出了我国开征遗产税的基本设想和思路。     

我国遗产税政策设计探讨

在我国，无论是从调节财富的再分配，还是从完善税制的要求来看，都应尽快开征遗产税。从开征遗产税的基本原则出发，对中国的遗产税政策设计提出基本设想，尤其对开征遗产税后产生的相关征管问题提出若干建议，有利于人们充分认识遗产税开征对我国经济运行的影响。     

中国开征遗产税税制模式及立法体例选择

目前影响中国小康社会进程的焦点问题之一是收入差距过大，而遗产税的开征有利于缓解社会分配不公，实现社会公正。在借鉴国外遗产税开征的成功经验的基础上，根据我国国情，中国遗产税税制模式与立法体例的选择应为：总遗产税制与合并征收赠与税体例.     

我国遗产税开征的阻碍因素及分析

长期以来,我国遗产税由于种种原因未能正式实施,但其在我国税制体系设计中却占有一席之地,并被赋予了调节贫富差距的厚望。我国开征遗产税的阻碍因素包括体制制度、法律、经济、文化风俗等,探讨这些阻碍因素有助于制定相应策略和措施,为遗产税在我国的及时实行提供建议和思路。     

论我国开征遗产税的障碍与解决措施

90年代税制改革以来,遗产税征收经历了二十多年的讨论,却没有实质性进展,充满了困惑,而这种困惑却来自于对开征遗产税是否可行的担忧。新社会经济条件下,调节收入分配,促进社会公平是优化税制的目标。对遗产税历史的回顾,探求我们对于遗产税真正的困惑,对开征遗产税可行性分析,并提出相应建议是研究之必经之路。     

中国开征遗产税的可行性与制度设计

随着经济的发展和居民收入的提高,中国居民的贫富差距不断拉大,开征遗产税调节居民收入差距成为学界关注焦点。"营改增"的推进,地方主体税种的缺失,迫切需要完善地方税收体系,并开征遗产税。开征遗产税不仅有利于缩小贫富差距,而且有助于完善中国税制结构和地方税收体系、抑制腐败等。借鉴国外开征遗产税的经验,中国开征遗产税的制度构想应体现五点:从中国现实出发,将遗产税税权集中于中央,由中央制定遗产税法律;明确课税对象与纳税人;遗产税最高税率不宜超过50%,税率级次在3~5级较为合适;起征点应定为100万元以上;合理确定遗产税的扣除与减免项目。     

我国遗产税法的设立

随着我国经济的不断发展,公民个人财产不断增加大、膨胀,为实现社会财富再分配公平,我国遗产税开征,无论经济意义或社会意义都呈现出大势所趋。本文结合我国现今国情及政策导向,阐释我国开征遗产税的理论依据。重点对我国未来遗产税立法内容作出构思,并针对未来实务中的偷逃税行为提出了并征赠与税的构想;同时亦指出了应完善个人财产实名制和建立个人财产申报制度,从而保障我国未来遗产课税征收工作的稳健发展。     

浅析遗产税的开征与人寿保险的节税功能

遗产税在我国的开征已提上议事日程，保险界的从业人员尤其是营销人员把遗产税的开征当作个人寿险营销的一个新的业务增长点，并且把遗产税的开征当作劝说消费者投保的一个重要理由。从遗产税开征的可能性和必要性出发，论述了遗产税和人寿保险的关系，并在此基础上阐述了人寿保险在规避遗产税中所能起到的功能，以及如何利用人寿保险合理地对遗产税进行规划和避免。     

浅析新企业所得税法

为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求,按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则,我国完成了外资企业所得税和内资企业所得税的统一。本文从企业所得税改革的必要性出发,指出了企业所得税改革的指导思想,并剖析了企业所得税改革对吸引外资和产业结构调整的影响,从中得出了企业所得税的改革为各类企业的公平竞争创造了良好的税收环境的结论。     

现阶段我国税制改革的思路

1994年的税制改革是一次全方位、根本性的改革,是税制发展史上的一个里程碑。但随着社会主义市场经济体制的逐渐完善,现行税制存在的问题也日益凸显,如税制结构不合理、税收负担不公平和计税基础不够宽等。结合我国现阶段税制运行的实际情况,借鉴最适课税理论的思想,坚持效率优先、兼顾公平的原则,我国应当进一步推进税制改革,即调整间接税与直接税,实现二者的合理搭配;保留差别待遇,规范税收优惠;加快费税改革,扩大计税基础。     

基于构建地方税主体税种的房产税改革研究

在分税制财政体制下,我国地方财政存在财政收支难以平衡、缺口较大的问题,我国的地方税体系存在收入水平较低、缺乏主体税种的问题。房产税因其收入具有稳定性和弹性,适宜成为地方税主体税种。该文从构建地方税主体税种出发对房产税改革问题进行分析,就我国房产税改革提出建议:简并税种,适当提高房产税收入水平,给予地方政府一定税收自主权,以房地产评估值为计税依据,设计科学的征管体制。     

我国现阶段开征遗产税必须注意的几个问题

征收遗产税是在社会财富积累到一定阶段后,为缩小贫富差距、调节收入分配、促进社会和谐而采用的一种经济杠杆。世界发达国家和地区的经验表明,我国现阶段应当积极着手准备开征遗产税。为使国家、社会和公民个人的利益关系达到均衡和谐,既保护全社会的创造活力,又追求社会公正和谐,在开征遗产税时必须正确认识开征遗产税的目的和意义,准确把握开征时机,合理确定征收税率和起征点,加快完善相关法律法规,同时密切关注其效果与影响,从而为财富积累、公平分配和社会和谐发挥重要作用。     

中外银行税制比较对我国的启示

我国现行银行税制严重滞后于其他税制改革,同其他国家相比,现行银行税制存在诸多问题和弊端,致使我国银行业税收负担沉重。分析了银行税制存在的问题,借鉴国外(OECD国家)银行税收制度对我国的启示,立足当前我国银行业实际,提出了改革和完善我国现行银行税收制度的对策建议。     

基于税收目的的物业税改革分析--兼评物业税改革方案

改革现行房地产税费,开征物业税是我国未来税制改革的一项重要内容。现行的房地产税制存在着税费繁杂、以费代税,重流转、轻保有等问题,也是造成省级以下地方财政困难的主要原因。物业税改革的目的是优化房地产税制结构,提高房地产保有环节的税负;从中长期目标看,应当逐步将物业税培育成为地方财政收入的主体税种。依据物业税改革的目标,本文提出了物业税制度安排的基本构想。     

我国税务执法中存在的问题及对策研究

税务执法是税法运行的重要环节,是税法目标实现的保证。对税务执法存在问题进行探讨并进行对策研究实有必要。我们首先对税务执法的概念进行了界定,在此基础上梳理了当前税务执法过程中存在的若干问题,并分析了其产生的原因,最后从立法和救济两个层面进行了对策研究,以期对税务实践提供有益的参考。     

论税权分置与地方税体系的完善

自1994年实行分税制财政体制以来，地方税体系初步建立，但是按照社会主义市场经济和规范财政管理体制的要求来看，目前的地方税体系还很不完善。地方税体系建设的滞后与地方经济发展的矛盾日益突出，影响分税制财政体制的规范运行。因此，合理划分中央和地方的税收管理权限，改革、完善地方税体系是成熟的市场经济发展的需要，也是进一步深化财税体制改革的需要。