审计师对企业大客户资源效应的信息识别——基于持续经营审计意见的证据

拥有大客户资源既可能表征企业的高质量发展,也可能传递企业的高经营风险信息。本文以2007—2018年A股上市公司为样本,从审计师发表持续经营审计意见(GCO)的视角,研究了企业大客户资源效应的信号传递价值。结果发现,较高的客户集中度会降低企业持续经营能力,审计师将其评估为高风险审计事项,提高了发表GCO的概率。进一步分析发现当企业失去大客户风险较低、大客户财务困境风险较小或者企业自身议价能力较强时,大客户集中度对审计师发表GCO概率的正向影响有所减弱。此外本文还发现大客户集中度引致的风险价值信息并非由于其监督动机不足所致。本文研究丰富了审计意见影响因素和客户集中度经济后果方面的相关文献。     

风险提示信息与资本成本 ——基于信息披露制度变迁与内部控制的联合调节效应

基于2010—2019年A股上市公司年报文本信息,采用文本挖掘技术,考察风险提示信息对企业资本成本的影响;将企业内、外部因素放入同一分析框架中,探究信息披露制度变迁与内部控制的联合调节作用.研究表明:年报披露的风险提示信息越多,资本成本越高;强化信息披露监管力度抑制了风险提示信息对资本成本的增强作用,且当企业内部控制较差时,这种抑制作用更加明显.完善公司治理尤其是风险信息披露制度,内外联动,才能真正发挥资本成本作为连接资本市场、公司筹资与投资的纽带作用.     

行业特色高校会计本科专业教育目标研究

本文以行业特色高校会计本科专业的培养目标为研究对象,采用对比分析和环境分析研究方法,在首先肯定了行业特色高校会计本科专业具有鲜明的工程和企业背景,而且在长期的发展中为地方和行业会计经济发展发挥了重要作用的基础上,通过对中、美、日三国会计本科专业培养目标的对比研究,提出了行业特色高校会计本科专业必须以应用性人才培养为核心,认真处理好会计技术与会计理论、教育环境与教育规律、知识能力素质等方面的重大关系,并且要从教育教学理念的创新、专业建设战略以及学科平台的构建等几个重要方面着手,保证行业特色高校会计专业本科教育目标的实现。     

市场化进程、内部控制缺陷及其修复与企业社会责任

与以往从外部压力和企业内外部治理结构研究企业社会责任不同,基于内部控制这一企业内部治理制度,以2010-2015年A股上市公司为研究对象,首次考察在市场化进程这一外部环境下,内部控制缺陷及其修复对企业社会责任的持续影响.研究发现,存在内部控制缺陷的企业社会责任履行水平明显偏低,但缺陷修复后企业社会责任的履行程度提高,这种效果在市场化进程低的地区更加明显.研究表明,企业的社会责任行为受到内外部环境的双重影响,通过内部控制这一“免疫功能系统”的持续改进,不断修复内部控制缺陷,降低外部环境的不利作用,满足企业利益相关者的需求,提高社会责任的履行水平.     

会计信息与债务契约的相互影响

债务契约是限制经理人员活动或要求经理人员按一定目的进行行动的条款或条件。这些条款或条件是为了缓解债务的代理问题，保护债权人利益或应债权人的要求而签订的。债务契约一般由包含会计数字的协议或限定组成，会计信息（往往经过独立审计）在债务契约的签订与执行中发挥了重要的作用，债务契约对会计也产生了影响。期权理论的引入使对股东与债权人之间的利益冲突的认识有了一个全新的视角，也为会计数据在契约中的运用作出了一种新的全面、系统的解释。     

财务冲突及其纾解:一项基于契约理论的分析

财务契约是企业整体契约机制不可或缺的重要组成部分,各利益主体为了追求各自利益最大化,相互之间必然产生财务冲突。基于企业财务行为实际上是为满足各利益相关者利益要求的、一组复杂的且有交互影响的契约系统的均衡行为。文章沿着利益相关者合作逻辑,在分析企业各主要利益相关者的财务冲突行为及表现基础上,借鉴和谐管理理论,提出应通过利益相关者的财务平衡治理,进行财务冲突管理。     

风险提示信息与银行信贷决策——基于A股上市公司年报文本信息的研究

基于A股上市公司年报文本信息,采用文本挖掘技术,首次考察以风险提示信息为核心的、关乎企业未来发展前景的非财务信息对银行信贷决策的影响.年报披露的风险提示等非财务信息越多,上市公司可获得的银行借款越少;并且相对于短期借款而言,银行长期贷款决策更加关注风险提示等非财务信息的影响.非财务信息是影响银行信贷决策的重要因素,仅依靠财务信息对企业经营状况进而做出贷款判断有失偏颇.因此,在遵循财务信息披露规则的同时,更要鼓励企业主动透明地披露具有决策支持价值的非财务信息,将风险会计纳入到信息披露体系之中.     

审计合谋的成因与治理对策

审计合谋是审计理论和监管界的难题，本文在阐述审计合谋动因的基础上，引入博弈模型分析了审计合谋的基本形态，并通过对中西方公司治理结构与审计合谋相关性的比较，提出解决审计合谋、实现审计独立的措施。